Todas las entradas de: Jofer

El Consejo de Gobierno de Castilla-La Mancha aprueba el calendario laboral para el año 2015

El consejero de Presidencia y Administraciones Públicas, y portavoz del Ejecutivo de Castilla-La Mancha, Leandro Esteban, ha informado hoy sobre el decreto aprobado hoy por el Consejo de Gobierno que fija el calendario laboral para el año 2015.

En la rueda de prensa posterior a la reunión del Consejo de Gobierno, Leandro Esteban ha recordado que, en cumplimiento de la competencia de ejecución en materia laboral que tiene asumida la región, las comunidades autónomas, dentro del límite anual de 14 días festivos, -12 del ámbito regional y 2 para cada localidad de la región-, pueden fijar aquellas fiestas que por tradición le sean determinadas reglamentariamente.

De este modo, en el año 2015 serán fiestas laborables de carácter retribuido y no recuperable en Castilla-La Mancha, las siguientes fechas:

§        1 de enero. Año nuevo.

§        6 de enero. Epifanía del Señor.

§        2 de abril. Jueves Santo.

§        3 de abril. Viernes Santo.

§        6 de abril. Lunes de Pascua en sustitución del descanso laboral correspondiente al 19 de marzo.

§        1 de mayo. Día del Trabajo.

§         4 de junio. Corpus Christi.

§        15 de agosto. Asunción de la Virgen.

§        12 de octubre. Fiesta Nacional.

§        7 de diciembre. Día de la Constitución, al coincidir en domingo el 6.

§        8 de diciembre. Inmaculada Concepción.

§        25 de diciembre. Navidad.

Novedades en la Declaración de la Renta (IRPF) para el ejercicio 2013

Este comentario simplemente tiene como objetivo resumir algunas de las novedades más significativas aplicables, en la declaración que se está realizando actualmente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en relación a ejercicios precedentes.

Prácticamente, ya casi en el meridiano del plazo voluntario para su presentación, es en estos momentos donde todas aquellas declaraciones que necesitan de una elaboración y no pueden ser confirmadas por el borrador enviado por la Administración, toman protagonismo, siendo en ellas donde hemos de tener mayor cuidado en aplicar “automatismos” realizados en otras liquidaciones, sobre todo cuando han sido objeto de revisión o modificación, y que pudieran llevarnos a un error.

Así, entre otras novedades, tenemos:

EXENCIONES:

  • Desaparece el límite de 15.500 euros aplicable a la exención en el IRPF de las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único del artículo 7.n) de la LIRPF. De esta forma queda exento en su totalidad el importe de estas prestaciones.
  • Desaparece la exención de los dividendos distribuidos por Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) cuando el perceptor sea un contribuyente del IRPF sin que sea aplicable la exención de los 1.500 euros anuales.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO:

• Desde 1 de enero de 2013 se modifica la regla especial de valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de vivienda,cuando esta no sea propiedad del pagador; en este caso, la retri­bución en especie vendrá determinada por el coste para el pagador de la vivienda, incluidos los tributos que graven la operación, sin que esta valoración pueda ser inferior a la que hubiera correspondido de haberse aplicado la prevista para las viviendas propiedad del pagador (el 10 ó 5 por 100 sobre el valor catastral de la vivienda). Al mismo tiempo, se articula un régimen transitorio, solamente aplicable durante 2013, para que estos rendimientos se puedan seguir valoran­do en 2013 por el importe que resulte de aplicar el porcentaje del 10 ó del 5 por 100 sobre el valor catastral de la vivienda, con el límite del 10 por 100 de las restantes contraprestaciones del trabajo, siempre que la entidad empleadora ya viniera satisfaciendo los mismos en relación con dicha vivienda con anterioridad a 4 de octubre de 2012

• No tributarán, al no ser considerados rendimientos del trabajo en especie, las cantidades satisfechas por la empresa por los gastos e inversiones efectuados durante 2013 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologías, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo.

• Se modifica el régimen de imputación de las contribuciones empresariales a seguros colectivos que cubren compromisos de pensiones, estableciendo su imputación obligatoria cuando el importe exceda de 100.000 euros anuales por contribuyente, salvo que el seguro sea contratado a consecuencia de despidos colectivos realizados conforme al artículo 51 del ET.

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS:

Estimación Directa:

• Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.

• Se podrá reducir un 20 por 100 del importe del rendimiento neto positivo declarado de todas las actividades económicas del contribuyente, previamente minorado, en su caso, por aplicación de la reducción por rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, y por la reducción que corresponda por el ejercicio de determinadas actividades económicas (32.2 LIRPF), en aquellos casos que se cumpla:

  • Que inicie el ejercicio de una actividad económica y determine el rendimiento el rendi­miento neto de su actividad económica con arreglo almétodo de estimación directa.
  • Que la actividad económica se haya iniciado a partir de 1 de enero de 2013.
  • Que no se haya ejercido ninguna otra actividad en el año anterior a la fecha de inicio de la nueva actividad.

La reducción se aplicará en el primer periodo impositivo en el que el rendimiento sea positivo y en el siguiente

• Para el ejercicio 2013 las cuotas satisfechas a las Mutualidades de Previsión Social por los profesionales serán deducibles con el límite anual del 50 por 100 de la cuota máxima por contingencias comunes que esté establecida, en cada ejercicio económico, en el citado Régimen especial.

Estimación Objetiva:

Se establecen dos nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva:

• Para los contribuyentes que ejerzan las actividades empresariales a las que sea de aplicación la retención del 1 por 100 cuando su volumen de rendimientos íntegros haya superado en 2012 las siguientes cantidades:
– 50.000 euros anuales, siempre que además represente más del 50 por 100 del volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a estas actividades.
– 225.000 euros anuales.

• Para los contribuyentes que ejerzan las actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 IAE) y de Servicios de mudanzas (epígrafe 757 IAE) cuando el volumen conjunto de rendimientos íntegros para el conjunto de estas actividades supere los 300.000 euros en el año 2012.

Aún cuando la aplicación de esta novedad es a partir de 1 de Enero de 2013 e implicaba la exclusión de algunas actividades del régimen de estimación objetiva, siendo de aplicación directa en esos primeros meses de 2013, la reflejamos en este apartado pues aunque no tenga una incidencia directa en la liquidación del Impuesto entre mayo y junio de 2014, sigue siendo una novedad importante y a tener en cuenta en cualquier momento del período impositivo.

INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS:

• Desde 1 de enero de 2013 pasan a formar parte de la renta general las ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generación igual o inferior a un año y se mantienen como renta del ahorro las que tengan un periodo de generación superior al año.

  • Se limita el importe del saldo de las pérdidas de la base imponible general que pueden compensarse con el saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de rentas, pasando del 25 por 100 al 10 por 100.

• Se establece un régimen transitorio de compensación de las pérdidas patrimoniales de los años 2009 a 2012, determinando la siguiente forma de compensarlos:

– Los saldos negativos de rendimientos del capital mobiliario de 2009, 2010, 2011 y 2012 con el saldo positivo de idénticos rendimientos obtenidos en 2013, hasta el importe del saldo positivo.

– Los saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales cualquiera que sea su pe­riodo de permanencia procedentes de los ejercicios 2009, 2010, 2011 y 2012 con el saldo neto positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales con periodo de permanencia superior a un año obtenido en el propio ejercicio, hasta el importe del saldo positivo.

En ningún caso se efectuará la compensación fuera del plazo de cuatro años, mediante la acu­mulación a saldos netos negativos o a pérdidas patrimoniales de ejercicios posteriores

DEDUCCIONES:

• Desde el 29 de septiembre de 2013 los contribuyentes pueden deducir de la cuota íntegra estatal el importe que corresponda a una nueva deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación. Básicamente consiste (art. 68.1 de la LIRPF) en una deducción del 20% sobre las cantidades satisfechas en el ejercicio por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, hasta una base máxima de 50.000 euros.

• Con efectos desde el 1 de enero de 2013 se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual prevista en el apartado 1 del artículo 68 de la Ley del impuesto, y se establece un régimen transitorio que permite que los contribuyentes que hayan adquirido antes de esa fecha su vivienda habitual o satisfecho cantidades antes de dicha fecha para la construcción, ampliación, rehabilitación o realización de obras por razones de discapacidad en su vivienda habitual (con excepción de las aportaciones a cuentas vivienda) y vinieran disfrutando de este beneficio fiscal pueden continuar practicando la deducción en las mismas condiciones.

• Respecto de la deducción por obras de mejora de viviendas solo cabe aplicar las cantidades que no pudieron ser deducidas en declaraciones anteriores por exceder de la base máxima anual de deducción.

• Respecto de las deducciones por inversión empresarial, destacar:

– Deducción por inversión de beneficios del artículo 37 de la LIS, sólo de aplicación respecto de los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos a partir del 1 de enero de 2013, que aplicada en IRPF dará derecho a la deducción (aplicando un porcentaje del 5% o 10% según cumplimiento de unos requisitos) por los rendimientos netos de actividades económicas del período impositivo que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones in­mobiliarias afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente.

– Se establecen en el artículo 43 de la LIS dos nuevas deducciones fiscales por la contratación por parte de PYMEs de trabajadores menores de treinta años y desempleados.

– Se prorrogan para 2013:

• Las deducciones del artículo 38 del LIS (deducción por inversiones en bienes de interés cultural, por inversiones en producciones cinematográ­ficas y audiovisuales y por inversiones en la edición de libros).
• La deducción por gastos e inversiones para habituar a los em­pleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.

• Novedades autonómicas que no tratamos en este comentario por su extensión.

• Otras

Departamento de Fiscalidad de RCR Proyectos de Software.

www.supercontable.com

Principales obligaciones fiscales correspondientes al presente mes de abril 2014

ESTIMACIÓN OBJETIVA (signos, índices o módulos)

 I.R.P.F.

Declaración e ingreso hasta el día 22 del presente mes, correspondiente al primer trimestre.

I.V.A.

Declaración e ingreso hasta el día 22 de los corrientes.

RETENCIONES

Declaración e ingreso hasta el día 22 de los corrientes, correspondiente al primer trimestre del 2014, por los rendimientos de trabajo, actividades profesionales y retenciones procedentes de arrendamientos urbanos (realizada por los arrendatarios).

 ESTIMACIÓN DIRECTA Y DIRECTA SIMPLIFICADA

Declaración e ingreso correspondiente al primer trimestre- 2014, hasta el próximo día 22 de los corrientes.

SOCIEDADES

Pago a cuenta del Impuesto sobre sociedades, en los veintidos primeros días del actual mes de abril.

¡¡OJO!! LES RECORDAMOS SI OPTAN POR LA DOMICILIACION BANCARIA DE LOS IMPUESTOS EL VENCIMIENTO SERA EL DIA 15 DE ABRIL.

DECLARACION RECAPITULATIVA (MODELO 349)

Están obligados a presentar esta declaración los empresarios o profesionales que realicen las siguientes operaciones: adquisiciones o entregas intracomunitarias de bienes y también las adquisiciones intracomunitarias de servicios y prestaciones intracomunitarias de servicios.

El periodo para presentar la declaración será trimestral excepto para aquellos empresarios que superen en un mes o en un trimestre completo el importe de 50.000,00€ por el concepto de entregas de bienes y prestaciones de servicios.

En caso de superar ese importe la declaración será mensual.

El plazo para la declaración será hasta el día 22 de abril.

 

Nuevas Ayudas para la Contratación Eventual de Trabajadores en J.C.C.M.

Ayudas

Programa Empresa-Empleo. Ayudas destinadas a crear oportunidades de inserción en el mercado laboral mediante la contratación de duración determinada de trabajadores desempleados en Castilla-La Mancha.

LÍNEA DE AYUDA.

Son subvencionables los contratos de duración determinada, regulados en el artículo 15.1 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, celebrados a tiempo completo o a tiempo parcial, siempre que reúnan los siguientes requisitos:

a) Que su duración inicial sea de, al menos, 4 meses.

b) Que se formalicen con personas que hayan permanecido inscritas como desempleadas en las oficinas de empleo y emprendedores de Castilla-La Mancha hasta el día anterior a la fecha de alta del trabajador en la Seguridad Social.

c) Que la jornada de trabajo no sea inferior a 25 horas semanales de la jornada ordinaria de la empresa.

d) Que, tratándose de contratos por obra o servicio, conste en los mismos la fecha del fin del contrato, a efectos de comprobar el cumplimiento de la duración mínima fijada en el párrafo a).

e) Que, tratándose de contratos por sustitución de trabajadores con derecho a reserva del puesto de trabajo, conste en los mismos la fecha del fin del contrato, a efectos de comprobar el cumplimiento de la duración mínima fijada en el párrafo a).

BENEFICIARIOS.

Podrán ser beneficiarios de estas ayudas las empresas, ya sean personas físicas o jurídicas, las sociedades laborales o cooperativas, las comunidades de bienes, las sociedades civiles, las uniones temporales de empresas y las entidades sin ánimo de lucro que realicen contrataciones de trabajadores con las condiciones establecidas en la presente orden.

Se excluirán las contrataciones en una entidad beneficiaria, a partir de la tercera subvención concedida dentro de cada convocatoria de esta orden y las contrataciones en una entidad beneficiaria que haya obtenido una subvención por contratación al mismo trabajador al amparo de las distintas órdenes de bases reguladoras del programa Empresa-Empleo.

Los beneficiarios deberán mantener el puesto de trabajo subvencionado y el número de trabajadores en plantilla existentes en la fecha del contrato, por un periodo mínimo de cuatro meses.  

En el supuesto de que las entidades beneficiarias hayan obtenido ayudas en la última convocatoria de las subvenciones del programa “Empresa-Empleo”, deberán mantener el nivel de empleo existente en el momento en que se efectuó la última contratación subvencionada, a no ser que las bajas producidas se realicen, por  voluntad de los trabajadores, muerte, jubilación o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez, por despidos procedentes por resolución judicial o por no superación del periodo de prueba.

En el supuesto de entidades beneficiarias que no hayan obtenido ayudas en la última convocatoria de las subvenciones del programa “Empresa-Empleo”, el nivel de empleo deberá ser mantenido, al menos, durante un plazo de 60 días anteriores a la publicación de la correspondiente convocatoria, a no ser que las bajas producidas se realicen, por  voluntad de los trabajadores, muerte, jubilación o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez, por despidos procedentes por resolución judicial o por no superación del periodo de prueba.

Tener el domicilio del centro de trabajo en el que se realiza la contratación en Castilla-La Mancha.

CUANTÍA DE LAS AYUDAS.

Se establece una cuantía de 3.000 euros por cada contratación subvencionable que se celebre a tiempo completo.

Esta cuantía se incrementará en 300 euros, si el trabajador contratado pertenece a alguno de los siguientes colectivos:

a) Desempleados de larga duración, entendiendo por tales a efectos de esta orden, a las personas desempleadas e inscritas como demandante de empleo, de forma ininterrumpida, en las Oficinas de Empleo y Emprendedores de Castilla-La Mancha durante 12 meses.

b) Mujeres que tengan acreditada la condición de víctimas de violencia de género en los términos de la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género.

c) Jóvenes menores de 30 años.

La cuantía anterior será minorada, cuando la contratación se realice a tiempo parcial, de forma proporcional a la jornada que figure en el contrato de trabajo. 

PLAZO DE PRESENTACIÓN DE CONTRATACIÓN Y DE SOLICITUD.

La  subvención se aplicará a los contratos que se realicen desde la entrada en vigor de la Orden (13/03/2014) hasta el 8/04/2014.

Las solicitudes deberán presentarse desde 13/03/2014  hasta el 11/04/2014.

SISTEMA DE CONCESIÓN.

El procedimiento de concesión se tramitará a través del procedimiento simplificado de concurrencia, en cuanto que por la naturaleza y características de estas subvenciones, no puede establecerse otro criterio de prelación entre las mismas que no sea el temporal, dentro del plazo previsto en la convocatoria, siendo tramitadas y resueltas conforme se vayan presentando las solicitudes, en tanto se disponga de crédito presupuestario para ello, de conformidad con lo establecido en el artículo 75.1 del texto refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, aprobado por Decreto Legislativo, de 19 de noviembre, en su redacción dada por el artículo segundo, apartado uno, de la Ley 9/2013, de 12 de diciembre, de Acompañamiento a los Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para 2014.

Ciudad Real, 13 de Marzo de 2014.

Fdo: JOFER ASESORES S.L.

Reforma Laboral: Ya está aquí la primera Resolución de Tribunal Constitucional que la avala

El pasado 13 de Febrero de 2014 el Tribunal Constitucional hizo público un Comunicado de Prensa en el que se indica que, coincidiendo con los dos años de vigencia del RD-Ley 3/2012, de 10 de Febrero, de medidas urgentes de la reforma del mercado laboral, el Alto Tribunal ha dictado la primera resolución sobre dicha norma.

El Auto resuelve una cuestión de inconstitucionalidad planteada por el Juzgado de los Social Nº 34 de Madrid y se pronuncia sobre tres aspectos de la reforma laboral.

El primero de ellos es la adecuación a la Constitución respecto a que la Reforma Laboral se aprobase por Real Decreto-Ley.

Señala el Tribunal, en una resolución nada pacífica, pues cuenta con cuatro votos particulares, que el Gobierno ha cumplido con los requisitos que exige la Constitución para utilizar el Real Decreto-Ley; por cuanto que corresponde al Gobierno y al Congreso de los Diputados valorar si se dan o no las razones de extraordinaria y urgente necesidad.

También entiende el TC que las medidas adoptadas por la Reforma Laboral están en conexión con la situación de urgencia – situación de crisis y desempleo – que las justificaría.

Y por lo que se refiere al contenido de la norma, que es lo que más incidencia va a tener desde el punto de vista práctico, el Tribunal avala la regulación que la reforma lleva a cabo de la indemnización por despido improcedente.

Por el Juzgado se habían planteado dudas de constitucionalidad respecto del apartado 2 de la disposición transitoria quinta del Real Decreto-ley 3/2012., que es el que fija la indemnización por despido improcedente de los contratos formalizados antes de la entrada en vigor de la reforma.

Este apartado establece un criterio de cálculo dual según el cual el tiempo de servicios anterior a la citada fecha se indemnizará a razón de 45 días de salario por año de servicio –que era la indemnización que, hasta la aprobación del Real Decreto-ley 3/2012, estaba prevista en el art. 56.1 del Estatuto de los Trabajadores para despidos improcedentes–; y el período de prestación de servicios posterior a la entrada en vigor de la reforma se calculará a razón de 33 días de salario por año de servicio –que es la nueva indemnización fijada para los despidos improcedentes en la redacción dada al art. 56.1 LET por el Real Decreto-ley 3/2012–.

Sin embargo, para el TC esta regulación no establece medidas arbitrarias ni resulta discriminatoria porque, textualmente, “no prevé diferencias entre los trabajadores comprendidos en el supuesto regulado”.

El auto señala además que la Constitución confiere al legislador la facultad de configurar el régimen del despido, capacidad que incluye la posibilidad de establecer indemnizaciones tasadas.

En definitiva, y por lo que desde una perspectiva práctica nos interesa, el modelo de despido improcedente previsto en la reforma laboral es constitucional.

El tercer aspecto analizado se refiere al art. 18.Ocho del Real Decreto-ley 3/2012. Este precepto, que da nueva redacción al art. 56.2 ET, dispone que, en caso de que en el despido improcedente se opte por la readmisión, el trabajador tendrá derecho a los salarios de tramitación; pero no ocurre lo mismo en los supuestos en los que se opte por la indemnización, en cuyo caso el trabajador no tendrá derecho a percibir los salarios de tramitación.

En este caso, al igual que en el anterior, el TC señala que no se trata de una decisión arbitraria y avala las razones que el Gobierno da en la Exposición de Motivos para justificar la supresión de los salarios de tramitación cuando se opta por la indemnización y no por la readmisión del trabajador.

Señala el auto que el Tribunal ya se pronunció sobre la limitación del pago de los salarios de tramitación llevada a cabo en su día por el Real Decreto-Ley 5/2002 señalando que la readmisión y la extinción indemnizada del contrato “no son, en modo alguno, situaciones homogéneas, sino, antes al contrario, radicalmente diferentes”, pues en un caso se mantiene en vigor la relación laboral entre empresa y trabajador, mientras que en el otro dicha relación laboral queda “definitivamente extinguida”.

Y al tratarse de supuestos distintos, el reconocimiento de salarios de tramitación en la opción por la readmisión y su omisión en la opción por la indemnización no supone, a juicio del Tribunal, “una diferencia de trato desproporcionada o irrazonable” y no vulnera “las exigencias del principio de igualdad”.

Por último, el TC niega que tanto la reducción de la indemnización como la supresión de los salarios de tramitación sean un incentivo a la extinción de los contratos y, por tanto, niega también que la reforma viole el derecho al trabajo del art. 35.1 CE.

Pero como hemos dicho antes, la resolución no es pacífica, y existen hasta cuatro magistrados que discrepan de la decisión.

Para tres de ellos, la reforma no reúne “las circunstancias de extraordinaria y urgente necesidad” que la Constitución exige para legislar por la vía del  decreto-ley. Señalan, además, que el real decreto-ley aprobado por el Gobierno vulnera el artículo 86.1 de la CE que prohíbe que las reformas llevadas a cabo mediante decreto afecten a los derechos fundamentales (los recogidos en el Título I de la CE).

Por último, los cuatro magistrados discrepantes sostienen que la cuestión de inconstitucionalidad no debía haberse resuelto hasta que el Pleno no dictara sentencia sobre el recurso de inconstitucionalidad presentado contra la Ley 3/2012, de 6 de julio de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral.

Por tanto, y aun estando a la espera de que  el Pleno del TC dicte sentencia sobre el recurso de inconstitucionalidad presentado contra la Ley 3/2012, de 6 de julio de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral, y desde la perspectiva práctica, lo cierto es que este Auto avala los aspectos analizados y elimina, al menos formalmente, las dudas que pesaban sobre ellos.

Departamento Jurídico y Laboral de Supercontable.com

Información relativa a la presentación de los modelos 347 y 349

Pasamos a indicarles información relativa a la presentación de los modelos siguientes

  • Mod. 347 (Declaración anual de operaciones)

  • Mod. 349 (Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias).

  1. Mod. 347 (Declaración anual de operaciones).-

 Operaciones a declarar.- Aquellas que en su conjunto anual superan las cuantías de: 3005,06 € (en general) y 300,51 € (entidades que realicen funciones de cobro por cuenta de terceros).

 Plazo.- Durante el mes de FEBRERO (ANTERIORMENTE ERA EL MES DE MARZO) en relación con las operaciones realizadas en el año natural anterior (2013).

 Empresarios en régimen de “MODULOS”.- Solo estarán obligados por las operaciones excluidas de estos regímenes y aquellas por los que se “expida factura” (ventas o ingresos) siempre que no esté sujeta a retención.

 Operaciones “no declarables”.-

  • Aquellas por las que no se deba expedir factura o firmar el recibo por el adquirente en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

  • Las realizadas al margen de la actividad.

  • Importaciones, exportaciones y operaciones realizadas con Baleares, Canarias, Ceuta y Melilla.

  • En general, aquellas respecto de las que exista “obligación periódica de información.”

 ¡¡OJO!!.

  • El total de operaciones que superen los 3005,06 €/año deben ser desglosados por trimestres, excepto las cantidades percibidas en metálico superiores a 6000,00 € que deberá ser anual, y los empresarios que declaren mensualmente (REDEME).

  • Se podrán imputar importes negativos siempre que superen en valor absoluto (sin signos) los 3005,06 €.

  1. Modelo 349 (Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.-

Operaciones a declarar.- Adquisiciones y entregas intracomunitarias.

 Plazo.- En general el plazo será MENSUAL, con las declaraciones del mes anterior. No obstante, la presentación podrá ser bimestral, trimestral o anual en los siguientes supuestos:

  1. Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa supera 50.000 euros.

  2. Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 50.000 euros.

  3. Anual: En los treinta primeros días de enero del año siguiente (la primera sería en enero de 2013) si el importe total de las entregas de bienes o prestaciones de servicios del año (excluido IVA), no supera los 35.000 € y el importe total de las entregas de bienes a otro Estado Miembro (salvo medios de transporte nuevos) exentas de IVA no sea superior a 15.000 €.

Con carácter general el plazo de presentación será durante los 20 días siguientes a la terminación del mes, bimestre, trimestre o año natural, excepto la declaración correspondiente al mes de Julio que podrá presentarse durante el mes de Agosto y los 20 primeros días del mes de septiembre. El 4º trimestre y la declaración anual se presentará entre el 1 y 30 de enero.

La nueva obligación de cotizar por el salario en especie en nueve preguntas y respuestas.

El Congreso ha convalidado esta semana, gracias a los votos del PP, el controvertido real decreto en virtud del cual se incluyen en las bases de cotización las retribuciones en especie, una decisión duramente contestada desde las patronales empresariales y con importantes implicaciones para el trabajador.

La inclusión del salario en especie en las bases de cotización a la Seguridad Social es sólo uno de los aspectos de la norma, cuyo objetivo es favorecer la contratación estable y la empleabilidad de los trabajadores a través de medidas como la modificación del contrato a tiempo parcial, el contrato indefinido de apoyo a los emprendedores a tiempo parcial o la reducción de los modelos de contrato.

Sin embargo, el aspecto que mayor trascendencia ha tenido ha sido el de la ampliación de los conceptos de cotización por el impacto que supondrá sobre los costes laborales de las empresas y el salario de sus trabajadores. Y es que el nuevo real decreto establece que «la base de cotización (…) estará constituida por la remuneración total, cualquiera que sea su forma o denominación, tanto en metálico como en especie, que con carácter mensual tenga derecho a percibir el trabajador (…)».

¿Qué es el salario en especie? Es toda aquella remuneración que el trabajador no percibe en dinero, sino en bienes, productos o servicios, una fórmula de retribución flexible que hasta ahora resultaba ventajosa para las empresas por las exenciones fiscales de que gozaban muchos de esos conceptos. Se estima que en el caso de algunos salarios dicha retribución en especie podía representar hasta el 40% del total, aunque la media se calcula entre el 28% y el 30%, aproximadamente.

¿Afecta el cambio normativo a los llamados vales de comida? Sí, con el cambio normativo los popular cheques-comida cotizarán a la Seguridad Social. La ministra de Empleo, Fátima Báñez, señala que dicha medida sólo afectará a medio millón de personas sobre una base de 16 millones de trabajadores, pero la medida ya ha provocado la alarma entre las empresas emisoras de vales de comida, que este viernes han reiterado a través de su patronal, Aeevcos, la advertencia de graves consecuencias «económicas y sociales». Según dicha patronal, el sector de restauración verá recortados en casi 500 millones su facturación y pone en riesgo 10.000 empleos a corto plazo, 275.000 clientes diarios y alrededor de 48 millones de comidas anuales. Hasta ahora, las ayudas para comida estaban exentas hasta los 9 euros diarios.

¿Y a las ayudas para guardería? También. Estas aportaciones de algunas empresas, pensadas para contribuir a la siempre difícil conciliación entre la vida laboral y la familiar, también engrosarán las bases de cotización, como lo hará otro tipos de ayudas escolares (primaria, secundaria, bachillerato…)

¿Deberán cotizar los pluses de transporte? Sí. Hasta el nuevo decreto, las ayudas al transporte entre el domicilio personal y el trabajo solo cotizaban por el exceso sobre el 20% del Iprem (Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples, índice utilizado como referencia para concesión de ayudas, becas, subvenciones…) Ahora cotizarán por la totalidad del importe. No lo harán sin embargo las dietas, hasta un límite que dependerá del lugar de desplazamiento.

¿En qué otras retribuciones en especie influirá? En los planes de pensiones; en bienes destinados a servicios sociales y culturales del trabajador; a los seguros de los empleados (de responsabilidad civil o seguros médicos, en este caso incluidos cónyuge y descendientes); a las mejoras de las prestaciones de Seguridad Social, con la excepción de las correspondientes a incapacidad temporal, o a la entrega gratuita o a precio inferior de mercado de acciones o participaciones de la empresas o de otras compañías del grupo (hasta ahora sólo computaba el exceso de 12.000 euros anuales).

¿Han entrado ya en vigor los cambios? El real decreto, que ha sido convalidado esta semana en el Congreso, tiene fecha de entrada en vigor el 22 de diciembre pasado, aunque el Gobierno ha concedido a las empresas un plazo que se extiende hasta el 31 de mayo (el plazo inicial acababa el 31 de marzo) para regularizar la cotización del salario en especie de sus trabajadores, normalizar las nóminas y efectuar sin recargo las cuotas derivadas de los nuevos conceptos.

¿Qué impacto tendrá sobre las empresas? El Gobierno aspira a conseguir unos ingresos adicionales de unos 900 millones anuales con esta medida. Por su parte, el presidente de Cepyme, Jesús Terciado, asegura que el impacto de las últimas medidas adoptadas por Empleo podrían costar unos 2.500 millones de euros a los empresarios, pero esta estimación incluye otros factores además de la cotización del salario en especie, como el aumento de la base máxima de cotización del 5% y la subida de los autónomos en sus diferentes facetas.

La CEOE también rechaza de plano que el pago en especie cotice y pide al Gobierno que retire la nueva normativa para no poner en riesgo la creación de empleo, la competitividad de las empresas y la incipiente recuperación económica.

¿Y sobre el trabajador? Los expertos prevén una merma en la nómina de los empleados, aunque no es fácil de concretar porque dependerá de cuántos de los conceptos de retribución en especie percibe cada uno.

¿Existe la posibilidad de rebajar el impacto de la norma? La ampliación del plazo inicial para regularizar las cotizaciones (del 31 de marzo al 31 de mayo) y las palabras del presidente Rajoy, señalando que se va a discutir el desarrollo reglamentario de la medida «con todas las organizaciones que se sientan afectadas», ha entreabierto una puerta a introducir modificaciones que suavicen su impacto, pero el Ejecutivo ha dado a entender que el margen de maniobra para efectuar cambios es reducido.

Los propietarios tendrán que declarar las operaciones que superen los 3.005,6 euros anuales a partir del 1 de enero pasado

Nuevas tareas para los bloques de vecinos en un paso más del Gobierno por acabar con la economía sumergida. Las comunidades propietarias están obligadas desde principios de este año a declarar todas las operaciones que en su totalidad superen los 3.0005,06. Es decir, la cantidad pagada por la limpieza de las escaleras, el mantenimiento de los ascensores o la poda del jardín tendrán que ser comunicados a Hacienda, tal y como se recoge en el Real Decreto 828/2013 publicado en el BOE el pasado 26 de octubre.

El representante de la comunidad de propietarios estará encargado de presentar durante febrero de 2015 los datos referidos a las operaciones realizadas en el ejercicio de 2014 a través del modelo 347, tal y como informan desde el Consejo General de Colegios de Administradores de Fincas de España.

En el modelo 347 habrá que indicar los nombres y apellidos o la razón social; el Número de Identificación Fiscal; el importe total en euros de las operaciones realizadas; los importes superiores a 6.000 euros percibidos en metálico y los contratos que conlleven el alquiler de locales de negocios.

Estos profesionales valoran muy positivamente la nueva medida ya que ayudará a regular los números de los inmuebles como «garantía de lucha contra el frauda fiscal», además de propiciar la transparencia.

FUENTE: ABC.es

 

Principales obligaciones fiscales Enero de 2014

Pasamos a indicarles las principales obligaciones fiscales correspondientes al mes de Enero del presente año 2014.

 ESTIMACION OBJETIVA (MODULOS)

 Para las empresas acogidas a dicho régimen la fecha para su declaración e ingreso será, desde el día 1 Enero de 2014 hasta el día 30 de Enero de 2014.

 ESTIMACIÓN DIRECTA Y DIRECTA SIMPLIFICADA.

 Declaración e ingreso, por el concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el 4º Trimestre, antes del próximo día 30 de Enero de 2014.

 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

 Declaración de las cuotas a ingresar, correspondientes al CUARTO TRIMESTRE de 2013 hasta el día 30 de Enero, junto con la declaración resumen anual.

Al igual que el trimestre anterior las sociedades (S.L y S.A), tendrán que presentar la declaración de IVA, “obligatoriamente”, por Internet.

 RETENCIONES

 Declaración e ingreso, hasta el día 20 de Enero de 2014 del importe retenido durante el cuarto trimestre de 2013, por los rendimientos del trabajo, actividades profesionales y retenciones procedentes de arrendamientos urbanos (realizada por los arrendatarios.)

Les recordamos, tal como les indicábamos en nuestras circulares anteriores, solo sociedades (S.L y S.A.), que la presentación se hará obligatoriamente a través de Internet siendo la fecha límite en este caso el 15-1-2014 aunque el cargo se lo realizarán el día 20-1-2014.

 RESUMEN ANUAL RETENCIONES (ARRENDAMIENTOS URBANOS, RENDIMIENTOS DE TRABAJO Y ACTIVIDADES PROFESIONALES)

Declaracion del resumen anual, siendo la fecha limite para su presentación el día 31-1-2014.

Régimen Especial de Criterio de Caja

El RD 828/2013, ha introducido la posibilidad de aplicar un nuevo régimen especial denominado: “Régimen Especial de Criterio de Caja”.

Les concretamos las principales características de dicho Régimen:

  • Es un régimen optativo o voluntario, que para acogerse al mismo la opción ha de ejercitarse en el mes de diciembre del año anterior (para el año 2014 en diciembre del 2013).

  • Consiste en la posibilidad de liquidar el IVA repercutido a los clientes en el trimestre que se cobre, pero también el IVA soportado no puede deducirse hasta que no se pague.

Todo ello con el límite del 31 de diciembre del año posterior a aquel en que se hayan producido las operaciones. De esta forma en esa fecha se liquidaran todas las cuotas aunque no se hayan cobrado o pagado.

  • Si se ejerce la opción por este régimen, tiene un efecto mínimo de tres años.

  • Aplicable a empresas que no hayan superado un volumen de operaciones de 2.000.000,00 € en el año anterior y que no hayan cobrado a un mismo cliente más de 100.000 €, en efectivo.

 ¡OJO! En el caso de empresas no acogidas al régimen pero que sean clientes de otra que si lo está el derecho a deducir sus cuotas nace cuando las haya pagado.

 OBLIGACIONES DE FACTURACION.- En todas las facturas emitidas deberá mencionarse expresamente el siguiente texto: “régimen especial de criterio de caja”.

 OBLIGACIONES DE REGISTRO.-

 Registro de facturas expedidas.- Se incluirán los siguientes datos:

  • Fechas de cobro parcial o total de la operación indicando, por separado el importe correspondiente en cada caso.

  • Cuenta bancaria, o medio de cobro utilizado en cada cobro parcial o total.

Registro de facturas recibidas.- Se incluirán, tanto para las empresas en este Régimen como para los destinatarios de las operaciones (aunque no estén incluidas en dicho Régimen) los siguientes datos:

  • Fechas de pago parcial o total de la operación indicando por separado el importe correspondiente en cada caso.

  • Cuenta bancaria o medio de cobro utilizado en cada cobro parcial o total.

 COMENTARIOS DE ESTA ASESORIA.-

  • En cuanto al funcionamiento del Régimen hay que tener en cuenta que permite pagar el IVA cuando se cobre pero, igualmente, no se puede deducir el IVA soportado hasta que no se pague.

Sin embargo hay una fecha límite del 31-12 del año siguiente en cuya fecha se habrán de declarar todas las cuotas aunque no se hayan cobrado. Hacemos esta indicación por el hecho de que podrían acumularse en esa fecha grandes cantidades que habría que liquidar.

  • En cuanto a las obligaciones registrales aumentan con relación a las actuales y es de suponer que también aumentará un mayor control por parte de la Inspección, lo que podría derivar no solo en la verificación de las obligaciones de este Régimen sino que podrían ampliarse a otros aspectos de la contabilidad y de las declaraciones presentadas.

  • Si un empresario ha optado por este Régimen deber tener en cuenta que directamente obliga a sus clientes (aunque no estén en dicho Régimen) a incrementar sus obligaciones registrales y de comprobación. En este caso consideramos que algún cliente podría, por temor a esas comprobaciones, cambiar sus compras, obras o adquisiciones de servicios a otras empresas que no estuvieran el Régimen de Caja. Esto último pensamos que podría repercutir negativamente en los ingresos del empresario acogido al Régimen.

    • En cualquier caso la empresa que desee acogerse en este Régimen (se exceptúan las empresas en MODULOS, REGIMEN SIMPLIFICADO, REGIMEN DE AGRICULTURA Y RECARGO DE EQUIVALENCIA, que no pueden optar por el Régimen) debe indicárnoslo para ejercer la opción hasta el 31-12-2013.

    • EL PLAZO PARA ACOGERSE AL IVA DE CAJA SE AMPLIA HASTA MARZO.

El consejo de ministros amplio en dias pasados el plazo para que las empresas que lo desearan se acogieran a este nuevo regimen cuyo dia  finalizaba en principio el dia 31 de Diciembre.