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CAMPAÑA DE RENTA Y PATRIMONIO 2020

Como cada año les enviamos esta solicitud de documentación e información, con el fin de confeccionarles su declaración de RENTA y PATRIMONIO, a la vez que les indicamos brevemente los importes de las rentas que obligan al contribuyente a declarar, así como los plazos para efectuar la declaración.

Este año, como novedad, para aquellas personas que han estado afectadas en el año 2020 por un Expediente de Regulación Temporal de Empleo (ERTE) se les permite el fraccionamiento del pago de IRPF hasta en 6 plazos sin intereses, con vencimiento los días 20 de cada mes, siendo el primero el día 20 de julio de 2021 y hasta el 20 de diciembre de 2021, siempre y cuando las deudas fraccionadas con este mecanismo no superen los 30.000 euros, incluyendo también otros aplazamientos o fraccionamientos pedidos con anterioridad, así como pagos pendientes.

Este fraccionamiento es incompatible con el fraccionamiento ordinario de RENTA, en el que se permite el pago en dos plazos, el primero el día 30 de junio del 60% de la cuota y un segundo plazo del 40% restante el día 5 de noviembre, también sin intereses.

RENTA

BREVE RESUMEN. DECLARANTES NO OBLIGADOS.

No estarán obligados a presentar declaración de renta todos los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes y que no superen los límites que en cada caso se señalan, en tributación individual o conjunta.

MODALIDAD-1

A) Rendimientos de trabajo. Satisfechos por un único pagador si no superan los 22.000,00 €, o de varios pagadores si el 2º y siguientes no superan la cantidad de 1.500,00 € o de dos o más pagadores cuyas rentas hayan sido determinadas por Hacienda.

  • El límite se establece en 14.000,00 € en los siguientes supuestos:
  1. Cuando lo percibido por el 2º y siguientes pagadores superen los 1.500,00 €.

  2. Cuando se hayan percibido pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos, no exentas.

  3. Cuando el pagador de los rendimientos, no este obligado a retener.

  4. Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a “tipo fijo” de retención.

B) RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO Y GANANCIAS PATRIMONIALES, sujetos a retención o ingreso a cuenta que no superen 1.600,00 €,

C) RENTAS INMOBILIARIAS IMPUTADAS; Rendimientos de Letras de Tesoro; subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado que en su conjunto no superen los 1.000,00€.

MODALIDAD-2

A) RENDIMIENTOS DE TRABAJO; Rendimientos de capital (mobiliario e inmobiliario); Rendimientos de actividades económicas y Ganancias Patrimoniales que en su conjunto no superen los 1.000,00 €, sujetos o no a retención o ingreso a cuenta.

B) PERDIDAS PATRIMONIALES (de cualquier naturaleza que no superen los 500,00 €. Si la pérdida patrimonial supera esa cantidad estarían obligados a declarar.

C) No obstante lo anterior, estarán obligados a presentar declaración los contribuyentes que soliciten la devolución que les corresponda y los que tengan derecho a las siguientes deducciones o reducciones; cuando ejerciten tal derecho:

  • Pagos por concepto de vivienda habitual.

  • Aportaciones a planes de pensiones, planes de previsión asegurados o Mutualidades de Previsión Social, o aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.

  • Doble imposición internacional.

PLAZO.- Entre el 7 de abril y 30 de junio de 2021.

* ¡ OJO! Si el resultado de la declaración es una cantidad a ingresar y el contribuyente opta por domiciliar en cuenta el pago correspondiente, el plazo finalizará el día 25 de junio de 2021.

P A T R I M O N I O

Obligados a presentar este Impuesto.- Están obligados los sujetos pasivos en los que concurran las siguientes circunstancias:

  • Su cuota tributaria resulte a ingresar, ó

  • Cuando no dándose esta circunstancia el valor de sus bienes y derechos resulte superior a 2.000.000,00 €.

Plazo.- Entre los días 1 de abril y 30 de junio de 2021. Si el resultado es a ingresar y su pago se domicilia en cuenta, hasta el 25 de junio de 2021.

Forma.- Obligatoriamente por vía telemática a través de Internet.

Línea COVID de ayudas directas a Autónomos y Empresas

El sábado se ha publicado en el BOE, el Real Decreto-ley 5/2021, de 12 de marzo, de medidas extraordinarias de apoyo a la solvencia empresarial en respuesta a la pandemia de la COVID-19, a continuación les mostramos los aspectos más relevantes.

Línea COVID de ayudas directas a autónomos y empresas.

Al ser gestionada por las Comunidades autónomas hay que esperar a que ellas inicien el trámite de solicitudes.

Los destinatarios son las empresas no financieras, así como los profesionales y autónomos más afectados por la pandemia, siempre que tengan su domicilio fiscal en España y que su volumen de operaciones anual declarado en el Impuesto sobre el Valor Añadido (o tributo indirecto equivalente) haya decaído en más de un 30% respecto al 2019.

No serán considerados destinatarios aquellos empresarios o profesionales, entidades y grupos consolidados que aun cumpliendo los requisitos establecidos anteriormente, en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a 2019 hayan declarado un resultado neto negativo por las actividades económicas.

Los destinatarios de estas ayudas deberán acreditar una actividad que se clasifique en alguno de los códigos de la Clasificación Nacional de Actividades Económicas –CNAE 09– previstos en el Anexo I de la presente norma en el momento de su entrada en vigor.

Los requisitos que deben cumplir los autónomos, profesionales y Pymes son:

1- No haber sido condenado mediante sentencia firme a la pena de pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas.

2- No haber dado lugar, por causa de la que hubiese sido declarada culpable, a la resolución firme de cualquier contrato celebrado con la Administración.

3- Hallarse al corriente de pago de obligaciones por reintegro de subvenciones o ayudas públicas.

4- Hallarse al corriente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y frente a la Seguridad Social.

5- No haber solicitado la declaración de concurso voluntario, no haber sido declarados insolventes en cualquier procedimiento, no hallarse declarados en concurso, salvo que en éste haya adquirido la eficacia un convenio, no estar sujetos a intervención judicial o haber sido inhabilitados conforme a la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, sin que haya concluido el período de inhabilitación fijado en la sentencia de calificación del concurso.

6- No tener la residencia fiscal en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal.

Así mismo, deben de asumir los siguientes compromisos:

a) Deberán mantener la actividad correspondiente a las ayudas hasta el 30 de junio de 2022.

b) Las sociedades no podrán repartir dividendos a su socios durante 2021 y 2022.

c) No aprobar incrementos en las retribuciones de la alta dirección durante un periodo de dos años desde aplicación de alguna de las medidas.

d) Por acuerdo del consejo de ministros podrán establecerse requisitos adicionales.

La cuantía de esta ayuda es diferente y se establecerán por las comunidades autónomas sin que superen estos máximos:

  • Si se trata de empresarios o profesionales que apliquen el régimen de estimación objetiva (módulos), la cuantía asciende a 3.000€.
  • Para los empresarios y profesionales que su volumen de operaciones anual declarado o comprobado por la Administración, en el Impuesto sobre el Valor Añadido o tributo indirecto equivalente, haya caído más del 30 % en el año 2020 respecto al año 2019, la ayuda máxima que se concederá será del:

– El 40 % de la caída del volumen de operaciones en el año 2020 respecto del año 2019 que supere dicho 30 %, en el caso de empresarios o profesionales que apliquen el régimen de estimación directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como las entidades y establecimientos permanentes que tengan un máximo de 10 empleados.

– El 20 % del importe de la caída del volumen de operaciones en el año 2020 respecto del año 2019 que supere dicho 30%, en el caso de entidades y empresarios o profesionales y establecimientos permanentes que tengan más de 10 empleados.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores, la ayuda no podrá ser inferior a 4.000 euros ni superior a 200.000 euros.

Dicha subvención tiene carácter finalista, esto es, deberán aplicarse a la satisfacción de la deuda y pagos a proveedores y otros acreedores, así como costes fijos incurridos, siempre y cuando estos se hayan devengado entre el 1 de marzo de 2020 y el 31 de mayo de 2021 y procedan de contratos anteriores a la entrada en vigor de este Real Decreto-Ley.

REAL DECRETO 902/2020 DE 13 DE OCTUBRE DE IGUALDAD RETRIBUTIVA ENTRE MUJERES Y HOMBRES

El RDL 6/2019, con la finalidad de conseguir la igualdad de remuneración, establece mediante el art.28.2 y 3ET, la obligación empresarial de realizar un registro con valores medios de salarios, desagregados por sexo y distribuidos por grupos profesionales, categoría profesionales o puestos de trabajo.

Desde el 14/04/2021 (entrada en vigor del RD 902/2020), todas las empresas deberán tener un registro retributivo.

Según el articulo 28.2 ET, la personas trabajadoras tienen derecho a acceder a través de su representación legal de la empresa, al registro salarial de la misma.

El reglamento aclara que, de no existir representación legal, estas personas podrán acceder al registro, pero la información no abarcara los datos promediados respecto a las cuantías efectivas de las retribuciones que consten en el registro, sino únicamente las diferencias porcentuales que existan en las retribuciones de la empresa.

Presentación de los Modelos 347 y 349

Pasamos a indicarles información relativa a la presentación de los modelos siguientes:

  • Modelo 347 (declaración anual de operaciones con terceros).

  • Modelo 349 (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias).

Modelo 347. Declaración anual de operaciones con terceros

Sujetos obligados: Empresarios y profesionales que realicen operaciones por los importes siguientes:

  • Importes anuales superiores a 3.005,06€, IVA incluido (desglosado en trimestres).

  • Importes superiores a 300,51€ cuando realicen la función de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados

  • Importes superiores a 6.000€ que se hubieran percibido en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración (desglosado anualmente).

Así, las operaciones declarables separadamente de las demás son:

Los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración.

Las operaciones en las que el sujeto pasivo sea el destinatario de la misma, declarando el total de la operación, incluyendo el IVA auto repercutido (inversión del sujeto pasivo).

Los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja del IVA, así como los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo.

Las operaciones no declarables son:

Aquellas por las que no se deba expedir factura o firmar el recibo por el adquiriente en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

Las realizadas al margen de la actividad.

Importaciones, exportaciones y operaciones realizadas con Baleares, Canarias, Ceuta y Melilla.

En general, aquellas respecto de las que exista obligación periódica de información.

Plazo: Durante el mes de febrero de 2021, en relación con las operaciones realizadas en el año natural anterior (2020).

Modelo 349. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias

Sujetos obligados: Todas los sujetos pasivos del Impuesto sobre Valor Añadido (IVA) que hayan realizado operaciones intracomunitarias y con algunos requisitos:

  1. No se realicen en el territorio de aplicación del impuesto.

  2. Estén gravadas por otro Estado miembro.

  3. Que el destinatario sea empresario o profesional que actúe como tal y radique en dicho estado miembro la sede de su actividad económica o establecimiento permanente, o bien sea una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional pero posea un número de identificación de IVA que le proporcione dicho estado miembro.

  4. Que el sujeto pasivo sea el mismo destinatario (inversión del sujeto pasivo), es decir, son autoconsumo.

Plazo: En general el plazo será mensual: 20 días posteriores al mes natural gravado, salvo en diciembre que serán 30 días.

Bimensual: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa supera los 50.000€

Trimestral: 20 días posteriores al trimestre gravado, cuando ni durante el trimestre o los 4 anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sea superior a la cantidad 50.000€

Medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria

Estimados clientes, ayer fue publicado el Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria, a continuación les ofrecemos un resumen de las medidas más interesantes.

Medidas extraordinarias dirigidas a arrendamientos de locales de negocios. Arrendamientos para uso distinto del de vivienda con grandes tenedores:

La persona física o jurídica que sea arrendataria en un contrato de arrendamiento para uso distinto de vivienda, siempre que cumpla con los requisitos que expondremos más adelante, podrá solicitar antes del 31 de enero de 2021, a la persona arrendadora, cuando esta sea una empresa o entidad pública o un gran tenedor (titular de más de 10 inmuebles urbanos) una de las siguientes opciones:

​a) Reducción del 50% de la renta durante el tiempo que dure el estado de alarma y sus prorrogas, pudiendo extenderse hasta cuatro mensualidades siguientes como máximo.

​b) Moratoria en el pago de la renta aplicable durante el estado de alarma y sus prorrogas, pudiendo extenderse hasta cuatro mensualidades siguientes como máximo. El pago aplazado de las rentas se podrá realizar durante un periodo de dos años a contar desde la finalización de la moratoria y siempre dentro del plazo a lo largo del cual continúe la vigencia del contrato o sus prorrogas.

La parte arrendadora comunicara su decisión a la parte arrendataria en el plazo máximo de 7 días hábiles desde la petición por parte de la arrendataria, siendo a partir de la siguiente mensualidad cuando se empiece a aplicar la medida elegida. En caso de que no se comunique dicha decisión, se aplicará la solicitada por el arrendatario.

Otros arrendamientos para uso distinto del de vivienda

La persona física o jurídica arrendataria de un contrato de arrendamiento para uso distinto del de vivienda, cuyo arrendador sea diferente al expuesto en el apartado anterior, podrá solicitar, antes del 31 de enero de 2021, el aplazamiento temporal y extraordinario en el pago de la renta, siempre que no se hubiera acordado con anterioridad un aplazamiento o  una rebaja de la renta.

Las partes podrán disponer de la fianza para el  pago total o parcial de alguna o algunas mensualidades, debiendo este reponerla en el plazo de un año desde la celebración del acuerdo o en el plazo que reste de vigencia del contrato, si este fuera inferior a un año.

Requisitos de los trabajadores autónomos y pymes a efectos de lo dispuesto anteriormente

Para acceder a las anteriores medidas, los trabajadores autónomos deben cumplir:

1- Estar afiliados y en alta en la fecha de declaración del estado de alarma por el Real Decreto 926/2020, de 25 de octubre.

2- Que su actividad se haya visto suspendida como consecuencia de la entrada en vigor de dicho Real Decreto o por órdenes dictadas por la Autoridad competente.

3- En caso de no verse suspendida la actividad, se deberá acreditar una reducción en la facturación del mes natural anterior al que se solicita el aplazamiento o reducción de la renta en al menos un 75%, en relación con la facturación media mensual del trimestre al que pertenece dicho mes, referido al año anterior.

En el caso de PYMES, deben cumplir:

1- Que no superen los límites establecido en el artículo 257.1 del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital (que el total de las partidas del activo no supere los cuatro millones de euros, que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los ocho millones de euros y que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a cincuenta).

2- Que su actividad haya quedado suspendida.

3- En caso de no verse suspendida la actividad, deberá acreditar lo mismo que los trabajadores autónomos.

Incentivo fiscal para fomentar la rebaja de la renta arrendaticia.

Se establece un incentivo fiscal para los pequeños arrendadores, con el fin de que aquellas personas que alquilan locales en los que se desarrollan determinadas actividades vinculadas al sector turístico, hostelería y el comercio acuerden de manera voluntaria rebajas en la renta de los meses de enero, febrero y marzo de 2021. De esta forma se permite computar como gasto deducible en el rendimiento del capital inmobiliario la cuantía de la rebaja de la renta acordada durante dichos meses.

Este incentivo no será aplicable cuando la rebaja en la renta arrendaticia se compense con posterioridad por el arrendatario mediante incrementos en las rentas posteriores u otras prestaciones o cuando los arrendatarios sean una persona o entidad vinculada con el arrendador en el sentido o estén unidos con aquel por vínculos de parentesco, incluido el cónyuge, en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad hasta el segundo grado inclusive.

Aplazamiento de deudas tributarias.

Nuevo aplazamiento de deudas tributarias correspondientes a declaraciones, liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso comprenda desde el 1 hasta el 30 de abril. Dicho aplazamiento será de 6 meses, donde los primeros tres meses son sin intereses.

Reducción en 2020 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Se aumenta la reducción en la tributación por el sistema de módulos en el IRPF del 5% al 20% para el año 2020, sin embargo hay determinados sectores, como es el caso de la hostelería, el comercio y el turismo en la que la reducción pasa a ser de 35%. Se aplicará para el cuarto pago fraccionado de 2020 y para el primer pago del 2021. En cuanto al IVA se aplicarán estas reducciones en la cuota devengada de 2020 y a la primera cuota trimestral de 2021.

Reglas especiales aplicables para el ejercicio 2020 para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas por el método de estimación objetiva del IRPF.

A los efectos previstos en las Instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el IRPF, se establecen para el ejercicio 2020 las siguientes reglas:

No se computará, en ningún caso, como período en el que se hubiera ejercido la actividad: Los días en que estuvo declarado el estado de alarma en el primer semestre de 2020. Los días del segundo semestre de 2020 en los que, estando declarado o no estado de alarma, el ejercicio efectivo de la actividad económica se hubiera visto suspendido como consecuencia de las medidas adoptadas por la autoridad competente para corregir la evolución de la situación epidemiológica derivada del SARS-CoV-2.

Para la cuantificación de los módulos de “personal asalariado”, “personal no asalariado” y “personal empleado” no se computarán como horas trabajadas las correspondientes a los días a los que se refiere el punto anterior.

Para la cuantificación de los módulos “distancia recorrida” y “consumo de energía eléctrica” no se computarán los kilómetros recorridos ni los kilovatios/hora que proporcionalmente correspondan a los días a que se refiere el primer punto.

Reducción del número de períodos impositivos afectados por la renuncia al método de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a los ejercicios 2020 y 2021.

Se reduce para los ejercicios 2020 y 2021 el plazo en el que los contribuyentes del IRPF deben determinar obligatoriamente su rendimiento neto por el método de estimación directa tras haber renunciado al de estimación objetiva, esto es, podrán volver al método de estimación objetiva antes de transcurrido el plazo mínimo de 3 años que, con carácter general, se establece en la normativa del IRPF. Así, para volver al método de estimación objetiva se debe:

1- Revocar la renuncia durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto o, en su caso, en el plazo extraordinario que pudiera establecerse para ello. Para el ejercicio 2021 este plazo es desde el 24 de diciembre de 2020 hasta 31 de enero de 2021.

2- Presentar el pago fraccionado del primer trimestre correspondiente al ejercicio 2021 en el plazo de declaración (1 a 20 de abril) en la forma establecida para el método de estimación objetiva (modelo 131).

El plazo para la presentación de las renuncias al método de estimación objetiva del IRPF, así como de las revocaciones de las mismas, que deban surtir efectos para el año 2021 será desde el 24 de diciembre de 2020 hasta 31 de enero de 2021. Las renuncias y revocaciones presentadas para el año 2021 al método de estimación objetiva del IRPF durante el mes de diciembre de 2020, con anterioridad al inicio del plazo previsto en el párrafo anterior, se entenderán presentadas en período hábil, pudiendo ser modificada la opción realizada en el plazo previsto en el citado párrafo anterior.

Medidas extraordinarias en materia de cotización vinculadas a los expedientes de regulación temporal de empleo prorrogados automáticamente hasta el 31 de enero de 2021 para determinadas actividades de los sectores de turismo, hostelería y comercio.

Se refuerza la protección en relación con las actividades de «Comercio al por mayor de bebidas», «Restaurantes y puestos de comidas», «Establecimientos de bebidas», «Actividades de los jardines botánicos, parques zoológicos y reservas naturales» y «Actividades de juegos de azar y apuestas.

Por ello se les aplican ahora las exenciones previstas en la D.A 1ª Real Decreto-ley 30/2020, de 29 de septiembre a las empresas de los sectores indicados que han prorrogado sus expedientes de regulación temporal de empleo, respecto a sus personas trabajadoras afectadas por los mismos, tanto con su actividad suspendida como reiniciada en el mes de diciembre de 2020.

Nuevas medidas de Cese de Actividad para Autónomos

Resumen de las nuevas medidas adoptadas en el Real Decreto-ley 30/2020, de 29 de septiembre, de medidas sociales en defensa del empleo, relativos al cese de los trabajadores autónomos.

Artículo 13.1 Prestación extraordinaria de cese de actividad para los trabajadores autónomos afectados por una suspensión temporal de toda la actividad como consecuencia de resolución de la autoridad competente como medida de contención de la propagación del virus COVD-19

Los beneficiarios son aquellos trabajadores autónomos que tengan que suspender sus actividades como consecuencia de una resolución adoptada por la autoridad competente.

Requisitos:

1- Afiliado y en alta en el RETA o de los trabajadores del mar, en su caso, al menos 30 días antes de la fecha de la resolución que acuerde el cese de la actividad.

2- Estar al corriente de pago de las cuotas a la Seguridad Social, siendo invitado al pago si no se cumpliera este requisito.

La cuantía será del 50% de la base mínima de cotización, incrementándose en un 20% si es familia numerosa y sus únicos ingresos de la unidad familiar durante ese periodo procedan de su actividad suspendida. Si conviven en un mismo domicilio personas unidas por un vínculo familiar hasta el primer grado de parentesco por consanguinidad o afinidad y dos o más miembros tengan derecho a esta prestación, la cuantía de cada una de las prestaciones será del 40%, sin aplicarse la condición de familia numerosa.

Durante el tiempo que permanezca la actividad suspendida se mantendrá el alta en el régimen especial correspondiente, quedando el trabajador exonerado de la obligación de cotizar.

Incompatibilidades:

  • Con la percepción de una retribución por el desarrollo de un trabajo por cuenta ajena, salvo que los ingresos del trabajo por cuenta ajena sean inferiores a 1,25 veces el SMI.
  • Con el desempeño de otra actividad por cuenta propia.
  • Con la percepción de rendimientos procedentes de la sociedad cuya actividad se haya visto afectada por el cierre.
  • Percepción de una prestación de la SS, salvo aquella que el beneficiario viniera percibiendo por ser compatible con el desempeño de la actividad que desarrollaba.

Finalizada la medida de cierre de actividad se procederá a revisar todas las resoluciones provisionales adoptadas. En el supuesto de que se desprenda que el interesado no tiene derecho a la prestación, se iniciarán los trámites de reclamación de las cantidades indebidamente percibidas, debiendo además en estos casos ingresar las cotizaciones correspondientes a todo el periodo de percepción indebida de la prestación.

Articulo 13.2 Prestación extraordinaria de cese de actividad para aquellos trabajadores autónomos que no pueden causar derecho a la prestación ordinaria de cese de actividad prevista en la DA cuarta de este RD (cese de actividad por reducción de facturación del 75% en el tercer trimestre de 2020 respecto al tercer trimestre del 2019) o a la prelación de cese de actividad regulada en los articulo 327 y siguientes de la Ley General de la Seguridad Social.

Este supuesto es para aquellos trabajadores autónomos que no pueden acceder a la prórroga del POECATA (actual cese de actividad), porque sus cotizaciones no se lo permiten, por su facturación o por tener la tarifa plana.

Requisitos:

1- Estar dado de alta y al corriente en el pago de las cotizaciones en el RETA o en el Régimen Especial de Trabajadores del Mar como trabajador por cuenta propia desde antes del 1 de abril de 2020.

2- No tener derecho a la prestación de cese de actividad por no reunir los requisitos de carencia exigidos en la norma.

3- No tener ingresos procedentes de la actividad por cuenta propia en el último trimestre del ejercicio 2020 superiores al salario mínimo interprofesional.

4- Prever en el cuarto trimestre del 2020 una reducción en los ingresos de la actividad por cuenta propia de al menos el 50% en relación a los ingresos del primer trimestre del 2020.

La cuantía será del 50% de la base mínima de cotización. Cuando convivan en un mismo domicilio personas unidas por vínculo familiar o unidad análoga de convivencia hasta el primer grado de parentesco por consanguinidad o afinidad, y dos o más miembros tengan derecho a esta prestación extraordinaria de cese de actividad, la cuantía de cada una de las prestaciones será del 40%.

Durante el tiempo de percepción de la prestación se mantendrá el alta en el régimen especial correspondiente quedando el trabajador autónomo exonerado de la obligación de cotizar.

Incompatibilidades:

  • Con la percepción de una retribución por el desarrollo de un trabajo por cuenta ajena, salvo que los ingresos del trabajo por cuenta ajena sean inferiores a 1,25 veces el importe del salario mínimo interprofesional.
  • Con el desempeño de otra actividad por cuenta propia.
  • Con la percepción de rendimientos procedentes de una sociedad.
  • Con la percepción de una prestación de Seguridad Social salvo aquella que el beneficiario viniera percibiendo por ser compatible con el desempeño de la actividad que desarrollaba

Los trabajadores autónomos que perciban esta prestación y no estuvieran cotizando por cese de actividad vendrán obligados a cotizar por este concepto a partir del mes siguiente en que finalice la percepción de la prestación.

Se extinguirá el derecho a la esta prestación si durante la percepción de la misma concurren los requisitos para causar derecho a la prestación de cese de actividad contemplada en la disposición adicional cuarta de esta norma o a la prestación de cese de actividad regulada en los artículos 327 y siguientes del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, sin perjuicio del derecho que asiste al interesado a solicitar la prestación correspondiente

Artículo 14. Prestación extraordinaria de cese de actividad para los trabajadores de temporada

También se extiende hasta el 31 de enero, modificando algunas condiciones.

Requisitos:

1- Alta y cotizando como trabajador autónomo al menos durante 4 meses durante los meses de junio a diciembre de cada uno de los años 2018 y 2019.

2- No haber estado de alta o asimilado al alta por cuenta ajena durante más de 120 días durante el periodo comprendido entre el 1 de junio de 2018 y el 31 de julio de 2020.

3- No haber estado dado de alta o asimilado al alta en ningún régimen desde el 1 marzo al 31 de mayo de 2020.

4- No haber percibido prestación alguna de la seguridad social durante los meses de enero a junio de 2020, salvo que la misma fuera compatible con el trabajo autónomo.

5- No haber obtenido durante el año 2020 unos ingresos (rendimientos netos) que superen los 23.275 euros.

6- Hallarse al corriente de pago con la Seguridad Social.

La cuantía será del 70% y si se solicita en los 15 primeros días de septiembre se empezará a percibir desde el día 1 de septiembre, sino desde el día siguiente.

Incompatibilidades:

Es incompatible con el trabajo por cuenta ajena y con cualquier prestación de la Seguridad Social que no fuera compatible con su alta como trabajador autónomo. Además, la prestación será incompatible con el trabajo autónomo o por cuenta propia si los ingresos (rendimientos netos) que se perciban durante el año 2020 superen los 23.275 euros.

DA cuarta. Derecho a la prestación de cese de actividad compatible con el trabajo por cuenta propia y prórroga de las prestaciones ya causadas al amparo del artículo 9 del Real Decreto-ley 24/2020, de 26 de junio, de medidas sociales de reactivación del empleo y protección del trabajo autónomo y de competitividad del sector industrial.

Se establece una prórroga hasta el 31 de enero de la misma prestación establecida en los meses de julio a septiembre, para autónomos cuya facturación se haya visto reducida en al menos un 75% en el cuarto trimestre de 2020 respecto al cuarto trimestre de 2019. Además, esta prestación está sujeta a unos rendimientos netos no superiores a 5.818 euros durante el cuarto trimestre. Para determinar el derecho a la prestación mensual se prorratearán los rendimientos netos del cuarto trimestre, no pudiendo exceder de 1.939,58 euros mensuales.

Su importe corresponde al 70% de la base de cotización reguladora más las cotizaciones por contingencias comunes, consume tiempo de cese de actividad acumulado y es compatible con el desarrollo de la actividad económica. No exime de pagar las cuotas de autónomos.

Esta prestación ordinaria por cese de actividad sí es compatible con el trabajo por cuenta ajena pero la cuantía será del 50% de la base mínima de cotización. Además, esta compatibilización también está sujeta a unos límites de rendimientos netos. Y es que los ingresos netos procedentes del trabajo por cuenta propia y los ingresos procedentes del trabajo por cuenta ajena no podrá superar 2,2 veces el SMI. En la determinación de este cómputo, los ingresos procedentes del trabajo por cuenta ajena no superarán 1,25 veces el importe del SMI.

Principales obligaciones fiscales correspondientes a los meses de Octubre y Noviembre de 2020

Pasamos a indicarles las principales obligaciones fiscales correspondientes a los meses de octubre y noviembre del presente año 2 020.

PAGOS FRACCIONADOS (ESTIMACION OBJETIVA)

Declaración e ingreso, hasta el día 20 del presente mes, correspondiente al tercer trimestre.

ESTIMACION DIRECTA Y DIRECTA SIMPLIFICADA

Declaración e ingreso correspondiente al tercer trimestre -2020, hasta el próximo día 20 de Octubre.

RETENCIONES

Declaración e ingreso hasta el día 20 de Octubre, del importe retenido durante el tercer trimestre de 2020, por los rendimientos de trabajo, actividades profesionales y retenciones procedentes de arrendamientos urbanos (realizada por los arrendatarios).

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Declaración de las cuotas a ingresar o compensar, correspondientes al tercer trimestre de 2 020, hasta el día 20 de octubre.

SOCIEDADES

Pago a cuenta del Impuesto sobre sociedades, hasta el día 20 del actual mes de octubre.

RENTA 2019

Declaración e ingreso del 2º plazo de dicho impuesto, si se opto por el fraccionamiento, y no se domicilió en la entidad colaboradora hasta el día 5 del próximo mes de Noviembre.

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Les recordamos que las declaraciones con cargo en cuenta (Internet) deben presentarse antes del día 15, aunque el cargo lo haga Hacienda el día 20.

Nueva Prestación por Cese de Actividad para Autónomos y Trabajadores de Temporada

Estimados clientes:

A continuación, les informamos acerca de la nueva prestación de cese de actividad del autónomo, en sus dos variantes (excluyentes entre sí, por lo que deberán de decirnos a cuál de las dos modalidades quieren acogerse) y del nuevo cese para trabajadores de temporada, incluidos en el RD 24/2020 de 26 de junio.

Real Decreto-ley 24/2020, de 26 de junio, de medidas sociales de reactivación del empleo y protección del trabajo autónomo y de competitividad del sector industrial.

Art. 8. Exención en la cotización de los trabajadores autónomos que hayan percibido la prestación extraordinaria de cese durante el estado de alarma.

Aquellos trabajadores autónomos que ya viniesen percibiendo la prestación extraordinaria por cese de actividad prevista en el artículo 17 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19, tendrán derecho a una exención de sus cotizaciones a la Seguridad Social:

  • Julio: Exención del 100% de la cuota.
  • Agosto: Exención del 50% de la cuota.
  • Septiembre: Exención del 25% de la cuota.

Los principales requisitos son:

1. Estar en situación de alta en la TGSS a fecha 30 de Junio.

2. Haber percibido la prestación por el cese de actividad hasta el 30 de Junio o solicitarlo, en caso de tener derecho, antes del 31 de Julio.

3. No solicitar la prestación del artículo 9, que se expondrá a continuación.

Artículo 9. Prestación de cese de actividad y trabajo por cuenta propia.

Los autónomos que hayan percibido la prestación hasta el 30 de Junio y no se acojan a lo dispuesto en el artículo 8, podrán solicitar una nueva prestación independiente. Requisitos:

1. Estar en situación de alta en la TFGG a fecha 30 de Junio (las altas a partir del 1 de Julio no tendrán derecho) y no se puede dar de baja durante el tiempo que este percibiendo la prestación)

2. Haber percibido la prestación hasta el 30 de Junio o solicitarlo, en caso de tener derecho, antes del 31 de Julio.

3. Tener cubierta la carencia mínima de 12 meses de cotización en cese de actividad anterior y consecutiva, es decir, que las altas de los trabajadores autónomos después del 1 de Agosto no tendrán derecho a la prestación.

4. No haber cumplido la edad ordinaria para jubilarse. Si se tiene el periodo cotizado para jubilarse y no se ha hecho, no se podrá solicitar la prestación, sin embargo, los jubilados activos si tienen derecho.

5. Hallarse al corriente de las obligaciones con la seguridad social y obligaciones laborales.

6. Se debe de acreditar una reducción en la facturación durante el tercer trimestre del año 2020 de al menos un 75% en relación con el tercer trimestre del año 2019.

7. No haber obtenido durante el tercer trimestre del año 2020 unos rendimientos netos superiores a 5.818,75€ (1.939,58€ mensuales).

La cuantía a percibir es el 70% de la base de cotización, con el tope máximo y mínimo del IPREM, teniendo en cuenta los hijos a cargo.

Las solicitudes presentadas hasta el 15 de julio tendrán como fecha de efecto el 1 de julio (3 meses) y las presentadas posteriormente tendrán fecha de efecto del día siguiente a la presentación de la solicitud.

Artículo 10. Prestación extraordinaria de cese de actividad para los trabajadores de temporada.

“A los efectos de este precepto se consideran trabajadores de temporada aquellos trabajadores autónomos cuyo único trabajo a lo largo de los últimos dos años se hubiera desarrollado en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos o en el Régimen Especial de Trabajadores del Mar durante los meses de marzo a octubre y hayan permanecido en alta en los citados regímenes como trabajadores autónomos durante al menos cinco meses al año durante ese periodo”. Esta prestación va dirigida a aquellos autónomos que no pudieron solicitar la prestación inicial con la declaración del estado de alarma, por no estar de alta en la SS con fecha 14 de marzo, Los requisitos para poder acogerse a ellas son:

1. Haber estado de alta y cotizando durante al menos 5 meses en el periodo de marzo a octubre, tanto en el año 2018 como en el año 2019.

2. No haber estado de alta o asimilado durante el periodo del 1 de marzo de 2018 hasta el 1 de marzo de 2020 como trabador por cuenta ajena, durante más de 120 días.

3. No haber desarrollado actividad ni haber estado de alta o asimilado durante los meses de marzo a junio de 2020.

4. No haber percibido prestación alguna del sistema de Seguridad Social durante los meses de enero a junio de 2020, salvo que la misma fuera compatible con el ejercicio de una actividad como trabajador autónomo.

5. No haber obtenido durante el año 2020 unos ingresos que superen los 23.275 euros.

6. Hallarse al corriente en el pago de las cuotas a la Seguridad Social.

La cuantía a abonar será el 70% de la base de cotización mínima de la actividad, sin tener la carencia mínima de los 12 meses, y aplicando los topes mínimos y máximos fijados por el IPREM.

Las solicitudes presentadas hasta el 15 de julio tendrán como fecha de efecto el 1 de junio (es decir, 4 meses) y las presentadas posteriormente tendrán fecha de efecto del día siguiente a la presentación de la solicitud.

Para cualquier duda o consulta pónganse en contacto con estas oficinas (David)

Principales Obligaciones Fiscales correspondientes al mes de Julio de 2020

CIRCULAR FISCAL – JULIO 2020-

Estimados señores:

Pasamos a detallarles las principales obligaciones fiscales correspondientes al presente mes de Julio del año 2020.

PAGOS FRACCIONADOS (ESTIMACIÓN OBJETIVA)

Declaración e ingreso, antes del día 20 de los corrientes, correspondiente al segundo trimestre.

ESTIMACION DIRECTA Y DIRECTA SIMPLIFICADA

Declaración e ingreso correspondiente al segundo trimestre-2020, antes del próximo día 20 de los corrientes.

RETENCIONES

Declaración e ingreso antes del día 20 de los corrientes, correspondiente al segundo trimestre del 2020, por los rendimientos de trabajo, actividades profesionales y retenciones procedentes de arrendamientos urbanos (realizada por los arrendatarios).

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Declaración de las cuotas a ingresar o compensar, correspondientes al segundo trimestre del 2020, antes del día 20 de Julio.

SOCIEDADES

Impuesto: Declaración e ingreso por los rendimientos obtenidos en el ejercicio anterior, antes de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al término del periodo impositivo.

Aquellas sociedades que hayan tenido alguna sanción en 2019, de cualquier tipo, deberán comunicárnoslo (importe y concepto) por si hubiera que hacer algún “ajuste extracontable” e incluirlo en el Impuesto de Sociedades.

Es importante porque de no hacerlo podría dar lugar a una nueva sanción.

Registro: Presentación al registro mercantil de cuentas relativas al ejercicio 2019, antes del día 30 de Julio de los corrientes.

Convocatoria de subvenciones de la Junta de Comunidades de Castilla La Mancha para Autónomos y Microempresas

Decreto 14/2020, de 12 de mayo, de concesión directa de subvenciones dirigidas a personas trabajadores autónomas y microempresas afectadas por COVID-19, para la reactivación de la actividad económica y el empleo.

BENEFICIARIOS

Podrán ser beneficiarios de estas subvenciones las personas trabajadoras autónomas y las microempresas, cualquiera que sea su forma jurídica, siempre que realicen una actividad económica en Castilla La Mancha y cuando concurran una de las dos circunstancias:

  • Que hayan sido obligadas a la suspensión de su actividad económica conforme el artículo 10 del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, por el que se declara el estado de alarma.

  • Que, sin haber suspendido la actividad económica desarrollada, las personas autónomas o trabajadoras o microempresas, hayan sufrido una reducción de su facturación en el mes natural anterior a la publicación de este decreto en el Diario Oficial de Castilla La Mancha, de al menos un 60%, en relación con el mismo mes del ejercicio anterior.

Nos encontramos con dos líneas de subvenciones:

– Línea 1: destinada a personas trabajadoras autónomas sin asalariados.

– Línea 2: Subvenciones destinadas a microempresas. A los efectos de esta subvención, se entenderá microempresa cuando la empresa esté formada por menos de 10 personas y cuyo volumen de negocios anual o balance general anual no excedan de 2 millones de euros.

No estarán subvencionadas las actividades económicas relacionadas con la agricultura, ganadería, silvicultura, pesca, industria de la alimentación, fabricación de bebidas y tabaco.

REQUISITOS DE ACCESO A LA SUBVENCION

Para tener la condición de persona beneficiaria, las personas solicitantes deben de cumplir con una serie de requisitos:

  1. Hallarse al corriente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social, así como encontrarse al corriente en el pago de obligaciones por reintegro de subvenciones públicas.

  2. Desarrollar la actividad que motiva la concesión de la subvención en Castilla La Mancha, con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del RD463/2020, de 14 de marzo.

  3. No estar incurso en alguna de las circunstancias establecidas en los apartados 2 y 3 del artículo 13 de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre.

  4. No estar incursa la persona física, los administradores de las personas jurídicas en ninguno de los supuestos de incompatibilidad de la Ley 11/2003.

  5. No haber sido sancionadas por falta grave o muy grave en materia de prevención de riesgos laborales, durante el año inmediatamente anterior a la fecha de solicitud de la subvención.

  6. Disponer cuando así se establezca conforme a la Ley 31/1995, de Prevención de Riesgos Laborales, de un plan de prevención de riesgos laborales.

  7. No haber aceptado ayudas con arreglo al Reglamento de la Unión Europea nº 1407/2013 de la comisión de 18 de diciembre de 2013.

  8. No haber sido nunca objeto de sanciones administrativas firmes ni de sentencias firmes condenatorias por llevar a cabo prácticas laborales discriminatorias.

CUANTÍA DE LAS SUBVENCIONES

Línea 1: Personas trabajadoras autónomas sin asalariados: 1.500€

Línea 2: Microempresas, cualquiera que sea su forma jurídica:

  • 2.200€ en empresas con hasta 5 trabajadores equivalentes a tiempo completo.

  • 3.000€ en empresas de más de 5 trabajadores y menos de 10, equivalentes a tiempo completo.

A efectos del cómputo del número de trabajadores equivalentes a tiempo completo se tendrá en cuenta la jornada contratada en relación con la jornada completa, e incluirá tanto los asalariados como la persona trabajadora autónoma, socios, comuneros o participes que ejerzan una actividad regular en la empresa.

OBJETO

Se trata de un procedimiento de concesión directa de la subvención a las personas autónomas y microempresas a través de una prestación económica única.

Las solicitudes de subvención se tramitaran y resolverán por orden de presentación de las mismas, siempre que la solicitud esté completa y hasta el agotamiento de la financiación disponible.

PLAZO DE LAS SOLICITUDES

El plazo para la presentación de las solicitudes será de un mes a contar desde el día siguiente al de la publicación en el Diario Oficial de Castilla La Mancha del texto completo del presente decreto, pudiendo presentar solo una solicitud por persona solicitante.

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS BENEFICIARIAS DE LA SUBVENCIÓN

Sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones ya establecidas en el artículo 14 y concordantes con la Ley 38/2003 de 17 de Noviembre, son obligaciones de las personas beneficiarias las siguientes:

  1. Reiniciar, en su caso, y mantener la actividad que motiva la concesión de la subvención hasta al menos 12 meses.

  2. Mantener, durante 12 meses, el empleo que tenían en la fecha de presentación de la solicitud.

  3. Cumplir con el objetivo, que fundamenta la concesión de la subvención.

  4. Justificar el cumplimiento de los requisitos y condiciones de la finalidad que determine la concesión de la subvención.

  5. Someterse a las actuaciones de comprobación, así como cualesquiera otras de comprobación y control financiero que puedan realizar los órganos de control competentes.

  6. Comunicar al órgano concedente otras subvenciones, ayudas, ingresos y recursos que financien actividades subvencionadas, procedentes de cualquier administración o entes públicos privados.

  7. Proceder al reintegro de los fondos percibidos en los supuestos contemplados en el artículo 37 de la ley 38/2003, de 17 de noviembre, así como los previstos en el presente decreto.

  8. Suministrar a la administración la información necesaria para el cumplimiento de las obligaciones.

  9. Dar la adecuada publicidad del carácter público de la subvención y para ello cumplir con las medidas de información y comunicación previstas en el artículo 19.

En particular, habrá que presentar, salvo que se autorice a la Administración para su consulta:

  • Línea 1:

– Resolución de alta en el RETA.

– Para acreditar el cumplimiento del reinicio, en su caso, y el mantenimiento de la actividad se deberá aportar un certificado emitido por la AEAT de la información correspondiente a los epígrafes del IAE, en los que esté dado de alta.

  • Línea 2:

– Informe de la plantilla de trabajadores en situación de alta emitido por la Tesorería General de la Seguridad Social referido a la fecha de presentación de la solicitud de ayuda, en el que consten relacionadas todas las cuentas de cotización u otros documentos que acrediten el empleo existente a dicha fecha.

– Informe de la plantilla de trabajadores en situación de alta emitido por la Tesorería General de la Seguridad Social referido a la fecha de finalización del plazo de 12 meses a contar desde el día siguiente al de la publicación del presente decreto, en el que consten relacionadas todas las cuentas de cotización u otros documentos que acrediten el empleo existente a dicha fecha.

– En el caso de los trabajadores autónomos se deberá aportar resolución de alta en el RETA o certificado de vida laboral.

– Para acreditar el cumplimiento del reinicio, en su caso, y mantenimiento de la actividad se deberá aportar un certificado emitido por la AEAT de la información correspondiente a los epígrafes del IAE, en los que esté dado de alta.

INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

El incumplimiento por parte del beneficiario originará el reintegro total o parcial de las cantidades que se hubieran percibido y la exigencia del interés de demora correspondiente, desde el momento del pago de la subvención, hasta la fecha en que se acuerde la procedencia del reintegro.

En el supuesto de incumplimiento de la obligación de mantenimiento de la actividad, procederá el reintegro parcial, siendo el importe a reintegrar proporcional al tiempo que no haya mantenido la actividad durante el plazo establecido, siempre y cuando se mantuviera al menos seis meses desde el día siguiente a la publicación.

En el supuesto de incumplimiento de la obligación de mantenimiento de empleo, procederá el reintegro parcial, en la cuantía correspondiente al empleo no mantenido, siempre que se mantuviera al menos el 50% del empleo obligado.

El régimen sancionador aplicable será el previsto en el Título IV de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, encontrándonos como infracciones leves (de 45 a 6.000€), graves (multa pecuniaria proporcional del tanto al doble de la cantidad indebidamente obtenida, aplicada o no justificada o, en el caso de entidades colaboradoras, de los fondos indebidamente aplicados o justificados, además de la pérdida durante un plazo de hasta tres años, de la posibilidad de obtener subvenciones, ayudas públicas y avales de la Administración u otros entes públicos, la prohibición, durante un plazo de hasta tres años, para celebrar contratos con la Administración u otros entes públicos y la pérdida, durante un plazo de hasta tres años, de la posibilidad de actuar como entidad colaboradora en relación con las subvenciones reguladas en esta ley y muy graves (multa pecuniaria proporcional del doble al triple de la cantidad indebidamente obtenida, aplicada o no justificada o, en el caso de entidades colaboradoras, de los fondos indebidamente aplicados o justificados, así como las mismas pérdidas de obtener subvenciones que en las infracciones señaladas anteriormente de muy graves pero de hasta 5 años).

También será aplicable el régimen sancionador previsto en el Capítulo IV del Título III del texto refundido de la Ley de Hacienda de Castilla La Mancha.

COMPATIBILIDAD Y CONCURRENCIA DE SUBVENCIONES

Esta subvención es compatible con otras ayudas, ingresos o recursos para la misma finalidad, procedente de cualquier administración o entidad, tanto pública como privada, nacional, de la UE u organismos internacionales. Asimismo, también es compatible con la prestación extraordinaria de cese de actividad.