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Principales Obligaciones Fiscales correspondientes al mes de Abril de 2021

Pasamos a indicarles las principales obligaciones fiscales correspondientes al mes de abril de 2021 (1 Trimestre), existiendo la posibilidad, gracias a lo dispuesto en la D.A. 3ª del RD Ley 5/2021, de 12 Marzo, de medidas extraordinarias de apoyo a la solvencia empresarial en respuesta a la pandemia de la COVID-19, de poder aplazar estas declaraciones trimestrales (Modelo 111: Retenciones trimestrales a trabajadores, Modelo 115: Retenciones de arrendamiento o subarrendamiento, Modelo 130/131: Pagos fraccionados de IRPF, Modelo 202: Pagos a cuenta del Impuesto sobre sociedades y Modelo 303: Declaración trimestral de IVA) hasta 6 meses, teniendo en cuenta que solo los primeros 4 meses estarán exentos de intereses. El único requisito es que el autónomo o empresario tenga un volumen de operaciones inferior a 6.010.121,04 € y se podrán aplazar un importe máximo de 30.000,00 € entre todos los impuestos.

ESTIMACIÓN OBJETIVA (signos, índices o módulos)

I.R.P.F.

Declaración e ingreso hasta el día 20 del presente mes, correspondiente al primer trimestre.

I.V.A.

Declaración e ingreso hasta el día 20 de los corrientes.

RETENCIONES

Declaración e ingreso hasta el día 20 de los corrientes, correspondiente al primer trimestre del 2020, por los rendimientos de trabajo, actividades profesionales y retenciones procedentes de arrendamientos urbanos (realizada por los arrendatarios).

ESTIMACIÓN DIRECTA Y DIRECTA SIMPLIFICADA

Declaración e ingreso correspondiente al primer trimestre- 2021, hasta el próximo día 20 de los corrientes.

SOCIEDADES

Pago a cuenta del Impuesto sobre sociedades, en los veinte primeros días del actual mes de abril.

DECLARACION RECAPITULATIVA (MODELO 349)

Están obligados a presentar esta declaración los empresarios o profesionales que realicen las siguientes operaciones: adquisiciones o entregas intracomunitarias de bienes y también las adquisiciones intracomunitarias de servicios y prestaciones intracomunitarias de servicios.

El periodo para presentar la declaración será trimestral excepto para aquellos empresarios que superen en un mes o en un trimestre completo el importe de 50.000,00€ por el concepto de entregas de bienes y prestaciones de servicios.

En caso de superar ese importe la declaración será mensual.

  • El plazo para la declaración será hasta el día 20 de abril.

Principales Obligaciones Fiscales correspondientes al mes de Abril de 2020

Estimados clientes:

Como ya les hemos indicado en circulares anteriores, las obligaciones fiscales para el mes de abril 2020 (declaraciones trimestrales) no han sufrido modificaciones (hasta la fecha de hoy), estando por tanto obligados a su presentación dentro de los plazos establecidos, los cuales les detallamos a continuación, existiendo la posibilidad de solicitar un aplazamiento a 6 meses, donde solo se devengaría el interés legalmente establecido en los últimos 3 meses.

ESTIMACIÓN OBJETIVA (signos, índices o módulos)

I.R.P.F.

Declaración e ingreso hasta el día 20 del presente mes, correspondiente al primer trimestre.

I.V.A.

Declaración e ingreso hasta el día 20 de los corrientes.

RETENCIONES

Declaración e ingreso hasta el día 20 de los corrientes, correspondiente al primer trimestre del 2020, por los rendimientos de trabajo, actividades profesionales y retenciones procedentes de arrendamientos urbanos (realizada por los arrendatarios).

ESTIMACIÓN DIRECTA Y DIRECTA SIMPLIFICADA

Declaración e ingreso correspondiente al primer trimestre- 2020, hasta el próximo día 20 de los corrientes.

SOCIEDADES

Pago a cuenta del Impuesto sobre sociedades, en los veinte primeros días del actual mes de abril.

¡¡OJO!! LES RECORDAMOS SI OPTAN POR LA DOMICILIACION BANCARIA DE LOS IMPUESTOS QUE EL VENCIMIENTO SERA EL DIA 15 DE ABRIL.

DECLARACION RECAPITULATIVA (MODELO 349)

Están obligados a presentar esta declaración los empresarios o profesionales que realicen las siguientes operaciones: adquisiciones o entregas intracomunitarias de bienes y también las adquisiciones intracomunitarias de servicios y prestaciones intracomunitarias de servicios.

El periodo para presentar la declaración será trimestral excepto para aquellos empresarios que superen en un mes o en un trimestre completo el importe de 50.000,00€ por el concepto de entregas de bienes y prestaciones de servicios.

En caso de superar ese importe la declaración será mensual.

  • El empresario que supere dicho importe deberá comunicarlo a esta asesoría para desde esa fecha hacer la declaración mensual.
  • El plazo para la declaración será hasta el día 20 de abril.

Principales obligaciones fiscales correspondientes al presente mes de abril 2019

Estimados señores:

Pasamos a detallarles las principales obligaciones fiscales correspondientes al presente mes de abril – 2019- (Castilla la Mancha)

ESTIMACIÓN OBJETIVA (signos, índices o módulos)

I.R.P.F.

Declaración e ingreso hasta el día 23 del presente mes, correspondiente al primer trimestre.

I.V.A.

Declaración e ingreso hasta el día 23 de los corrientes.

RETENCIONES

Declaración e ingreso hasta el día 23 de los corrientes, correspondiente al primer trimestre del 2019, por los rendimientos de trabajo, actividades profesionales y retenciones procedentes de arrendamientos urbanos (realizada por los arrendatarios).

ESTIMACIÓN DIRECTA Y DIRECTA SIMPLIFICADA

Declaración e ingreso correspondiente al primer trimestre- 2019, hasta el próximo día 23 de los corrientes.

SOCIEDADES

Pago a cuenta del Impuesto sobre sociedades, en los veinte primeros días del actual mes de abril.

¡¡OJO!! LES RECORDAMOS SI OPTAN POR LA DOMICILIACION BANCARIA DE LOS IMPUESTOS QUE EL VENCIMIENTO SERA EL DIA 16 DE ABRIL.

DECLARACION RECAPITULATIVA (MODELO 349)

Están obligados a presentar esta declaración los empresarios o profesionales que realicen las siguientes operaciones: adquisiciones o entregas intracomunitarias de bienes y también las adquisiciones intracomunitarias de servicios y prestaciones intracomunitarias de servicios.

El periodo para presentar la declaración será trimestral excepto para aquellos empresarios que superen en un mes o en un trimestre completo el importe de 50.000,00€ por el concepto de entregas de bienes y prestaciones de servicios.

El plazo para la declaración será hasta el día 23 de abril.

Principales obligaciones fiscales correspondientes al presente mes de abril 2016

Pasamos a detallarles las principales obligaciones fiscales correspondientes al presente mes de abril – 2016-

ESTIMACIÓN OBJETIVA (signos, índices o módulos)

I.R.P.F.

Declaración e ingreso hasta el día 20 del presente mes, correspondiente al primer trimestre.

Aquellas empresas que hayan realizado inversiones durante el año anterior (construcciones, útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información, vehículos, maquinaria, etc) deberán remitirnos, si aun no lo han hecho, una copia de dichas facturas.

I.V.A.

Declaración e ingreso hasta el día 20 de los corrientes.

RETENCIONES

Declaración e ingreso hasta el día 20 de los corrientes, correspondiente al primer trimestre del 2016, por los rendimientos de trabajo, actividades profesionales y retenciones procedentes de arrendamientos urbanos (realizada por los arrendatarios).

Les recordamos de nuevo que el % a retener, en el caso de arrendamientos urbanos, pasó a ser, desde el mes de Enero-2016 el 19%. 

ESTIMACIÓN DIRECTA Y DIRECTA SIMPLIFICADA

Declaración e ingreso correspondiente al primer trimestre- 2015, hasta el próximo día 20 de los corrientes.

SOCIEDADES

Pago a cuenta del Impuesto sobre sociedades, en los veinte primeros días del actual mes de abril.

DECLARACION RECAPITULATIVA (MODELO 349)

Están obligados a presentar esta declaración los empresarios o profesionales que realicen las siguientes operaciones: adquisiciones o entregas intracomunitarias de bienes y también las adquisiciones intracomunitarias de servicios y prestaciones intracomunitarias de servicios.

El periodo para presentar la declaración será trimestral excepto para aquellos empresarios que superen en un mes o en un trimestre completo el importe de 50.000,00€ por el concepto de entregas de bienes y prestaciones de servicios.

En caso de superar ese importe la declaración será mensual.

  • El plazo para la declaración será hasta el día 20 de abril.

¡¡MUY IMPORTANTE!! Durante el mes de abril y mayo, recibirán de la Agencia Tributaria, los datos fiscales que disponen del ejercicio 2015.

Dichos datos, les rogamos nos los envíen a la mayor brevedad posible, con el fin de poder ir preparando la declaración de la renta.

REFORMA FISCAL. ENERO 2015

Con fecha 27 de Noviembre (BOE, 28 Noviembre) se han publicado tres Leyes que forman la columna vertebral de la anunciada reforma fiscal y que son las siguientes:

* Ley 26/2014 de 27 de Noviembre que modifica la Ley 35/2006 del IRPF, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otras normas tributarias.

* Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, del Impuesto de Sociedades.

* Ley 28/2014, de 27 de Noviembre que modifica la Ley 37/1992 (IVA), la Ley 20/1991 (Régimen Económico Fiscal de Canarias), la Ley 38/1992 (Impuestos Especiales), y la Ley 16/2013 de fiscalidad medioambiental y otras medidas tributarias y financieras.

Por su extensión en esta circular, nos centraremos en los siguientes Impuestos: IRPF, IVA y Sociedades.

En cada Impuesto destacaremos esquemáticamente algunas de las novedades más importantes.

I . R . P . F

* No obligación de declarar.-

No estarán obligados a declarar los contribuyentes cuyas rentas salariales sean inferiores a 12.000 €.

* Mínimos personales y familiares.-

Mínimo del contribuyente

– Mínimo por contribuyente: 5550 €

– Incremento para edad 65 años: el mínimo aumenta en 1150 €/año

– Incremento para edad 75 años: el mínimo aumenta en 1400 €/año

Mínimo por descendientes:

– 1 hijo…………………………….. 2400 €/año

– 2º hijo……………………………. 2700 €/año

– 3º hijo …………………………… 4000 €/año

– 4º hijo y siguientes ……… 4500 €/año

Descendiente 3 años: el mínimo se aumenta en 2800 €/año

* Familias numerosas o personas con discapacidad.-

– Por cada ascendiente o descendiente con discapacidad: 1200 €/año.

– Familia numerosa: 1200 €/año.

– Si la familia numerosa de categoría especial: 2400 €/año

Las ayudas se pueden percibir de forma anticipada, a razón de 100 €/mes, solicitándolo a la Agencia Tributaria.

* Ganancias Patrimoniales.-

– Coeficientes de corrección monetaria: en la transmisión de inmuebles, se suprimen los coeficientes de corrección monetaria para actualizar el valor de adquisición.

– En la trasmisión de cualquier bien patrimonial para los elementos adquiridos antes del 31-12-94 se eliminan los coeficientes de abatimiento. Sin embargo se permite aplicarlos hasta que la suma de los valores de transmisión de todos los elementos patrimoniales transmitidos desde el 1-1-2015 alcance los 400.000 €. A partir de ese importe ya no se podrán aplicar dichos coeficientes de abatimiento.

– Exención de las ganancias patrimoniales para los contribuyentes mayores de 65 años, siempre que constituyan una renta vitalicia. Se aplica a la transmisión de cualquier bien patrimonial, y debe emplearse la totalidad del valor obtenido en la transmisión y la cantidad máxima destinada a la renta será de 240.000 €. Si no se destina el total del importe obtenido la ganancia patrimonial solo estará exenta en la proporción que corresponda.

* Escala de gravamen.-

Los siete tramos anteriores se reducen a cinco.

Tipo mínimo: 20% en 2015 y 19 % en 2016

Tipo máximo: 47% en 2015 y 45% en 2016.

* Renta del Ahorro.-

– A la base del ahorro se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala

Hasta 6000 € …………………………… 20% (en 2015) y 19% (en 2016)

De 6000 a 50.000 €………………….. 22 % (en 2015) y 21% (en 2016)

De 50.000 € …………………………….. 24% (en 2015) y 23% (en 2016)

Las ganancias patrimoniales se integraran en la base de ahorro independientemente de que se hayan generado en más o menos de 1 año.

* Planes de Pensiones.-

– Aportaciones máximas: 8.000 € (sin que se supere el 30 % de la suma de los rendimientos netos de trabajo y de actividades económicas).

– Se pueden rescatar las aportaciones hechas desde el 1-1-2015 a partir del décimo año.

– Reducción del 40 % para los rescates en forma de capital:

* aportaciones hechas antes de 2007: siempre que se rescate en el ejercicio de la contingencia asegurada o en los 2 años siguientes.

* contingencias producidas entre 2011 y 2014: tiene un plazo de 8 años para el rescate para obtener el 40 % de reducción.

* contingencia producida antes de 2011: deben rescatar el plan antes del 31-12-2018.

* Retenciones.-

– Administradores: 37 % (2015) y 35% (2016) y si la entidad tiene una cifra de negocios inferior a 100.000 € el porcentaje es el 19 %.

– Actividades profesionales: 20% (2015) y 19 % (2016) y si tienen un rendimiento íntegro inferior a 12.000 € el porcentaje será el 15 %.

– Ganancias Patrimoniales: 20 % (2015) y 19% (2016)

– Rendimientos de Capital Inmobiliario: 20 %.

* Exención por despido.-

Hasta 180.000 € (exenta)

Desde 180.000 € (sujeta), pero si corresponde a periodos superiores a 2 años (renta irregular) la indemnización se puede reducir un 30 %. Este porcentaje se podrá aplicar también si la indemnización se percibe de manera fraccionada.

Esta modificación se aplica para despidos efectuados desde 1-8-2014.

* Exención por entrega de acciones gratuitas a trabajadores de la empresa en la que trabajen.-

Con el límite de 12.000 €/año si la oferta es para todos los trabajadores de la empresa.

* Deducción por alquiler de la vivienda habitual.-

Se mantiene para los trabajadores que hayan suscrito el contrato de alquiler antes del 1-1-2015.

La deducción será del 10,05% para los contribuyentes con una base imponible inferior a 24.107,20 €.

* Reducción para propietarios de viviendas alquiladas.-

60 % del rendimiento neto. Se suprime la reducción del 100 % que existía para arrendatarios menores de 35 años.

ACTIVIDADES ECONOMICAS

* Socios partícipes de una entidad.-

Los rendimientos obtenidos por estos socios que deriven de la realización de actividades profesionales (sección 2ª de IAE), si el perceptor está incluido en el régimen de la Seguridad Social de autónomos (RETA) serán considerados rendimientos de actividades económicas.

* Retenciones autónomos.-

– 19% (2015) y 18% (2016)

– 15% (desde Julio-2014, si los rendimientos íntegros del ejercicio anterior son inferiores a 15.000 € y representan más del 75% de la suma de rendimientos de trabajo y de actividades económicas.

* Estimación Directa.-

La deducción en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación 5% se mantiene pero con un límite de 2.000 €/año.

*Estimación Objetiva.- (Actividades excluidas desde 1-1-2016)

La orden ministerial por la que desarrollen para 2016 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA no incluirá en su ámbito de aplicación las actividades incluidas en la división 3,4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, a los que, además, les sea de aplicación una retención del 1% (Ley de IRPF art. 105.d; Ley 36/2006; disp. adicional 2ª.1; RIRPF art. 95.6).

Por otra parte se rebajan los volúmenes de ingresos íntegros en el año inmediatamente anterior (2015), de forma que si se superan dichos volúmenes quedarían excluidas de aplicar este régimen. Estos umbrales serían los siguientes:

Volumen de ingresos (para el conjunto de actividades, excepto los agrícolas, ganaderos y forestales):

150.000 €

Sin perjuicio de lo anterior el método de EOS no podrá aplicarse si dentro de ese límite las operaciones por las que haya que facturar a los destinatarios (empresarios o profesionales) superen los 75.000 €.

– Volumen de ingresos (actividades agrícolas, ganaderas y forestales)

250.000 €

– Volumen de compras de bienes y servicios (Excluidos)

Las adquisiciones del inmovilizado en el ejercicio anterior

150.000 €

I. V . A

* Exenciones.-

– Dejan de estar exentos determinados servicios financieros, por ejemplo Notarios y Registradores.

– Se deroga la exención en las entregas y adjudicaciones de terrenos efectuados entre las Juntas de compensación y los propietarios.

– Se modifica la renuncia a la exención en operaciones inmobiliarias. Se podrá efectuar dicha renuncia cuando el adquiriente tenga derecho a la deducción total o parcial de las cuotas soportadas (anteriormente era posible si tenía derecho a una deducción total de las cuotas).

– Se amplia la exención educativa a los servicios de atención a niños en las horas de comedor escolar o guardería fuera del horario escolar independientemente de que se realice con medios propios del centro o ajenos.

* Modificación de la base imponible.-

Se amplia el plazo de modificación:

Concurso de acreedores: 3 meses desde la finalización del plazo fijado en el art. 21.1.5º de la Ley Concursal (anteriormente era de 1 mes).

– Créditos incobrables: Se amplia de 6 meses a 1 año cuando el sujeto pasivo tenga un volumen de operaciones inferior a 6.101.121,04 €

* Inversión del Sujeto Pasivo.-

Si incorporan nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo, en la entrega de los siguientes productos:

– Plata, platino y palodio

– Teléfonos móviles, ordenadores portátiles y tabletas digitales.

Se crea un nuevo tipo de infracción para los sujetos pasivos a quienes afecta la inversión del sujeto pasivo (art.84.uno.2º.e y art. 84.uno 2º.f) cuando no comuniquen la condición en que están actuando del 1% de las cuotas devengadas, con un mínimo de 300 € un máximo de 10.000 €.

* Prorrata.-

Será obligatorio aplicar la prorrata especial cuando las deducciones por la prorrata general excedan en un 10% de los que corresponderían si se aplicara la prorrata especial.

* Régimen de Agencias de Viaje.-

Lo podrán aplicar también las empresas que realicen operaciones en las que actúen en nombre propio en servicios de hospedaje o transporte.

* Nuevo Régimen Especial.-

Aplicable a los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión o de televisión y a los servicios prestados por vía electrónica. En este nuevo régimen se modifican las reglas de localización de estos servicios que serán gravados donde esté establecido el destinatario (sea o no empresario) e independientemente de donde esté establecido el prestador, bien sea en la U.E o fuera de ella.

* Tipos impositivos.-

En general se mantienen inalterados pero con algunas excepciones.

Aumentan del 10% al 21%:

– Sustancias medicinales y principios activos utilizados en su obtención.

– Productos sanitarios, equipo material y demás instrumental que no son utilizados normalmente para aliviar o tratar deficiencias o para uso personal de minusválidos.

– Equipos médicos, aparatos y demás instrumental usado para suplir deficiencias físicas de los animales o con fines de prevención, diagnóstico o tratamiento de enfermedades de los animales.

Disminuyen del 21 % al 10 %.-

– Flores y plantas vivas de carácter ornamental.

IMPUESTO DE SOCIEDADES

Esta nueva Ley mantiene la misma estructura de la anterior, existente desde 1996. Sin embargo ofrece una revisión global que parecía indispensable. Incluye la derogación del actual Texto Refundido aprobado en 2004.

Comentaremos esquemáticamente algunas de las novedades más importantes:

* Tablas de Amortización.-

Ofrece una mayor simplificación de las anteriores tablas y se mantiene la posibilidad de utilizar varios métodos. Se aplica también los activos adquiridos antes del 1-1-2015 sobre el valor fiscal que tuviera en esa fecha. No reflejaremos aquí dicha tabla, por su extensión, señalando que se encuentra recogida en el art. 12 de la nueva Ley.

En el periodo impositivo de 2015 la amortización del fondo de comercio tendrá un límite del 1% y la del inmovilizado intangible de vida útil indefinida (que no sea fondo de comercio) el 2% anual de su valor de adquisición.

* Pérdidas por deterioro.- (art. 13).

La nueva Ley elimina la deducibilidad de estas pérdidas para el inmovilizado intangible (incluido el fondo de comercio), las inversiones inmobiliarias, instrumentos de patrimonio y valores de deuda, pero siguen siendo deducibles las pérdidas por deterioro de créditos derivados de insolvencias de los deudores.

* Operaciones vinculadas.-

Se simplifica la documentación en entidades con una cifra de negocios inferior a 45 millones de euros.

También aumenta el porcentaje de vinculación socio- sociedad, pasando del 5% al 25 %.

* Coeficientes de corrección monetaria.-

La nueva Ley elimina estos coeficientes aplicables al valor de adquisición de inmuebles en la transmisión de los mismos (no se corrige la inflación).

* Bases imponibles negativas.-

Se podrán compensar sin limitación temporal pero se introduce una limitación (permanente) del 60% de la base imponible previa a la compensación, aunque se permite un importe mínimo de 1 millón de euros.

* Gastos no deducibles (art. 15 y 16)

– Donativos y liberalidades: No se entenderán como donativos y liberalidades los gastos de atención a clientes y proveedores (por lo que serán deducibles pero con importe máximo del 1%).

* Reserva de capitalización.-

La deducción por reinversión se sustituye en la nueva Ley por la reserva de capitalización.

Esta reserva consiste en que los sujetos pasivos podrán reducir su base imponible en el 10% del incremento de los fondos propios si dicho incremento se mantiene al menos 5 años y se dota una reserva, separada del resto, por el importe de la reducción e indisponible durante los 5 años.

Para las Pymes (entidades de reducida dimensión) se crea la reserva de nivelación de bases imponibles con la que pueden su base imponible positiva hasta el 10% de su importe. En todo caso la minoración no podrá superar el importe de 1 millón de euros. Las cantidades se adicionarán a la base imponible de periodos impositivos que concluyan en los 5 años siguientes. Se debe dotar una reserva indisponible. Si no se dota esta reserva la minoración estará condicionada a que la misma se dote con cargo a los primeros resultados positivos de ejercicios siguientes.

* Deducciones.-

* Investigación y desarrollo: 25%

– Si los gastos del periodo son superiores a la media de los realizados los dos años anteriores se aplica el 25 % a la media y el 42% al exceso.

– Con independencia de lo anterior se puede aplicar otra adicional del 17 % sobre los gastos de investigadores cualificados adscritos a actividades de I + D.

– Innovación tecnológica: 12 %.

– Producciones cinematográficas españolas: 20% sobre el primer millón de euros y el 18% sobre el exceso.

– Producciones extranjeras (Gastos): 15 % de los gastos.

– Gastos de producción y exhibición de espectáculos y artes escénicas: 20 % de los gastos.

* Creación de empleo.-

Se mantiene esta deducción, incluyendo a los trabajadores con discapacidad.

* Inversiones medioambientales.-

Se elimina

*Reversión de medidas temporales.-

Nueva deducción para empresas afectadas por la limitación de amortizaciones o actualización de balances.

La deducción es el 5% de las cantidades que se integren en la base imponible por amortizaciones no deducidas en 2013 y 2014 y del 2% en los periodos impositivos iniciados en 2015.

* Tipos impositivos.-

– Tipo General: 25% (transitoriamente en 2015, será el 28%).

– Entidades de nueva creación: 15%

– Entidades de crédito y explotación de hidrocarburos: 30%

– Cooperativas fiscalmente protegidas: 20%

– Entidades de régimen fiscal de la Ley 49/2002: 10%

– Capital variable, fondos de inversión de la Ley 35/2003, inversión inmobiliaria y otras: 1%.

Novedades en la Declaración de la Renta (IRPF) para el ejercicio 2013

Este comentario simplemente tiene como objetivo resumir algunas de las novedades más significativas aplicables, en la declaración que se está realizando actualmente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en relación a ejercicios precedentes.

Prácticamente, ya casi en el meridiano del plazo voluntario para su presentación, es en estos momentos donde todas aquellas declaraciones que necesitan de una elaboración y no pueden ser confirmadas por el borrador enviado por la Administración, toman protagonismo, siendo en ellas donde hemos de tener mayor cuidado en aplicar “automatismos” realizados en otras liquidaciones, sobre todo cuando han sido objeto de revisión o modificación, y que pudieran llevarnos a un error.

Así, entre otras novedades, tenemos:

EXENCIONES:

  • Desaparece el límite de 15.500 euros aplicable a la exención en el IRPF de las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único del artículo 7.n) de la LIRPF. De esta forma queda exento en su totalidad el importe de estas prestaciones.
  • Desaparece la exención de los dividendos distribuidos por Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) cuando el perceptor sea un contribuyente del IRPF sin que sea aplicable la exención de los 1.500 euros anuales.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO:

• Desde 1 de enero de 2013 se modifica la regla especial de valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de vivienda,cuando esta no sea propiedad del pagador; en este caso, la retri­bución en especie vendrá determinada por el coste para el pagador de la vivienda, incluidos los tributos que graven la operación, sin que esta valoración pueda ser inferior a la que hubiera correspondido de haberse aplicado la prevista para las viviendas propiedad del pagador (el 10 ó 5 por 100 sobre el valor catastral de la vivienda). Al mismo tiempo, se articula un régimen transitorio, solamente aplicable durante 2013, para que estos rendimientos se puedan seguir valoran­do en 2013 por el importe que resulte de aplicar el porcentaje del 10 ó del 5 por 100 sobre el valor catastral de la vivienda, con el límite del 10 por 100 de las restantes contraprestaciones del trabajo, siempre que la entidad empleadora ya viniera satisfaciendo los mismos en relación con dicha vivienda con anterioridad a 4 de octubre de 2012

• No tributarán, al no ser considerados rendimientos del trabajo en especie, las cantidades satisfechas por la empresa por los gastos e inversiones efectuados durante 2013 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologías, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo.

• Se modifica el régimen de imputación de las contribuciones empresariales a seguros colectivos que cubren compromisos de pensiones, estableciendo su imputación obligatoria cuando el importe exceda de 100.000 euros anuales por contribuyente, salvo que el seguro sea contratado a consecuencia de despidos colectivos realizados conforme al artículo 51 del ET.

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS:

Estimación Directa:

• Se prorroga la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.

• Se podrá reducir un 20 por 100 del importe del rendimiento neto positivo declarado de todas las actividades económicas del contribuyente, previamente minorado, en su caso, por aplicación de la reducción por rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, y por la reducción que corresponda por el ejercicio de determinadas actividades económicas (32.2 LIRPF), en aquellos casos que se cumpla:

  • Que inicie el ejercicio de una actividad económica y determine el rendimiento el rendi­miento neto de su actividad económica con arreglo almétodo de estimación directa.
  • Que la actividad económica se haya iniciado a partir de 1 de enero de 2013.
  • Que no se haya ejercido ninguna otra actividad en el año anterior a la fecha de inicio de la nueva actividad.

La reducción se aplicará en el primer periodo impositivo en el que el rendimiento sea positivo y en el siguiente

• Para el ejercicio 2013 las cuotas satisfechas a las Mutualidades de Previsión Social por los profesionales serán deducibles con el límite anual del 50 por 100 de la cuota máxima por contingencias comunes que esté establecida, en cada ejercicio económico, en el citado Régimen especial.

Estimación Objetiva:

Se establecen dos nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva:

• Para los contribuyentes que ejerzan las actividades empresariales a las que sea de aplicación la retención del 1 por 100 cuando su volumen de rendimientos íntegros haya superado en 2012 las siguientes cantidades:
– 50.000 euros anuales, siempre que además represente más del 50 por 100 del volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a estas actividades.
– 225.000 euros anuales.

• Para los contribuyentes que ejerzan las actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 IAE) y de Servicios de mudanzas (epígrafe 757 IAE) cuando el volumen conjunto de rendimientos íntegros para el conjunto de estas actividades supere los 300.000 euros en el año 2012.

Aún cuando la aplicación de esta novedad es a partir de 1 de Enero de 2013 e implicaba la exclusión de algunas actividades del régimen de estimación objetiva, siendo de aplicación directa en esos primeros meses de 2013, la reflejamos en este apartado pues aunque no tenga una incidencia directa en la liquidación del Impuesto entre mayo y junio de 2014, sigue siendo una novedad importante y a tener en cuenta en cualquier momento del período impositivo.

INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS:

• Desde 1 de enero de 2013 pasan a formar parte de la renta general las ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generación igual o inferior a un año y se mantienen como renta del ahorro las que tengan un periodo de generación superior al año.

  • Se limita el importe del saldo de las pérdidas de la base imponible general que pueden compensarse con el saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de rentas, pasando del 25 por 100 al 10 por 100.

• Se establece un régimen transitorio de compensación de las pérdidas patrimoniales de los años 2009 a 2012, determinando la siguiente forma de compensarlos:

– Los saldos negativos de rendimientos del capital mobiliario de 2009, 2010, 2011 y 2012 con el saldo positivo de idénticos rendimientos obtenidos en 2013, hasta el importe del saldo positivo.

– Los saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales cualquiera que sea su pe­riodo de permanencia procedentes de los ejercicios 2009, 2010, 2011 y 2012 con el saldo neto positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales con periodo de permanencia superior a un año obtenido en el propio ejercicio, hasta el importe del saldo positivo.

En ningún caso se efectuará la compensación fuera del plazo de cuatro años, mediante la acu­mulación a saldos netos negativos o a pérdidas patrimoniales de ejercicios posteriores

DEDUCCIONES:

• Desde el 29 de septiembre de 2013 los contribuyentes pueden deducir de la cuota íntegra estatal el importe que corresponda a una nueva deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación. Básicamente consiste (art. 68.1 de la LIRPF) en una deducción del 20% sobre las cantidades satisfechas en el ejercicio por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, hasta una base máxima de 50.000 euros.

• Con efectos desde el 1 de enero de 2013 se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual prevista en el apartado 1 del artículo 68 de la Ley del impuesto, y se establece un régimen transitorio que permite que los contribuyentes que hayan adquirido antes de esa fecha su vivienda habitual o satisfecho cantidades antes de dicha fecha para la construcción, ampliación, rehabilitación o realización de obras por razones de discapacidad en su vivienda habitual (con excepción de las aportaciones a cuentas vivienda) y vinieran disfrutando de este beneficio fiscal pueden continuar practicando la deducción en las mismas condiciones.

• Respecto de la deducción por obras de mejora de viviendas solo cabe aplicar las cantidades que no pudieron ser deducidas en declaraciones anteriores por exceder de la base máxima anual de deducción.

• Respecto de las deducciones por inversión empresarial, destacar:

– Deducción por inversión de beneficios del artículo 37 de la LIS, sólo de aplicación respecto de los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos a partir del 1 de enero de 2013, que aplicada en IRPF dará derecho a la deducción (aplicando un porcentaje del 5% o 10% según cumplimiento de unos requisitos) por los rendimientos netos de actividades económicas del período impositivo que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones in­mobiliarias afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente.

– Se establecen en el artículo 43 de la LIS dos nuevas deducciones fiscales por la contratación por parte de PYMEs de trabajadores menores de treinta años y desempleados.

– Se prorrogan para 2013:

• Las deducciones del artículo 38 del LIS (deducción por inversiones en bienes de interés cultural, por inversiones en producciones cinematográ­ficas y audiovisuales y por inversiones en la edición de libros).
• La deducción por gastos e inversiones para habituar a los em­pleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.

• Novedades autonómicas que no tratamos en este comentario por su extensión.

• Otras

Departamento de Fiscalidad de RCR Proyectos de Software.

www.supercontable.com

Poco más de un mes para pagar lo menos posible en tu IRPF 2013.

A poco más de un mes de cerrarse el año, cualquier movimiento que haga con sus rentas, ahorro, vivienda o planes de pensiones tendrá impacto sobre la declaración de la renta que presente en 2014. A continuación se detalla algunos consejos de los expertos para poder minimizar el impacto
José M. Paños Pascual – Abogado/gestor administrativo (invertia.com)

Ante el inminente cierre fiscal del ejercicio 2013 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tenga en cuenta estas medidas para optimizar su impuesto.

1) Aportación a planes de pensiones, mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurados , planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia:

Existe un límite máximo conjunto que será la menor de las dos cantidades siguientes:

a) El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidas individualmente en el ejercicio. El porcentaje será el 50% para contribuyentes mayores de 50 años.

b) 10.000 euros anuales. Para los mayores de 50 años este límite se fija en 12.500 euros.

c) Además de las reducciones realizadas de acuerdo con los límites anteriores, los contribuyentes cuyo cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros pueden reducir en la base imponible las aportaciones realizadas a cualquiera de los sistemas de previsión social de los que sea partícipe dicho cónyuge, con el límite máximo de 2.000 euros anuales.

d) Las aportaciones a planes de pensiones, mutualidades de Previsión Social, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, y seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia a favor de personas con una minusvalía física o sensorial superior o igual al 65%, psíquica superior al 33% o, minusválidos cuya incapacidad se declare judicialmente, aunque no alcancen dichos grados, podrán ser objeto de reducción en la parte general de la base imponible en los siguientes términos:

– Las aportaciones efectuadas por parientes del minusválido, en línea directa o colateral, hasta el tercer grado inclusive, así como por el cónyuge o aquellos que le tuviesen a su cargo en régimen de tutela o acogimiento, cuando se designe como beneficiaria, de manera única e irrevocable, a la persona con minusvalía, serán reducibles en la base imponible de cada uno de los parientes-aportantes, con un límite máximo, para cada aportante, de 10.000 euros anuales. Estas personas, además, podrán hacer aportaciones a sus propios planes de pensiones.

– Las aportaciones efectuadas a planes de pensiones, Mutualidades de Previsión Social, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial, y seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia por las personas con minusvalía podrán ser objeto de reducción con un único límite anual de 24.250 euros.

QUÉ HACER CON LA VIVIENDA

2) Supresión de la deducción por inversión en vivienda habitual:

Con efectos desde el 1 de enero de 2013 se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual prevista en el apartado 1 del artículo 68 de la Ley del impuesto.

Para ello se modifican los siguientes artículos de la Ley del impuesto: 67.1, 68.1, 69.2, 70.1, 77.1, 78, 96.4 y DA 23ª.

No obstante, se establece un régimen transitorio de deducción por inversión en vivienda habitual (DT 18ª) en virtud del cual podrán seguir practicándose la deducción los siguientes contribuyentes:

a. Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construcción con anterioridad a 1 de enero de 2013.

b. Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013, siempre que las citadas obras estén terminadas antes de 1 de enero de 2017.

c. Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013, siempre y cuando las citadas obras o instalaciones estén concluidas antes de 1 de enero de 2017.

En todo caso, para poder aplicar el régimen transitorio de deducción se exige que los contribuyentes hayan aplicado la deducción por dicha vivienda en 2012 o en años anteriores, salvo que no la hayan podido aplicar todavía porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por reinversión o las bases efectivas de deducción de viviendas anteriores.

Los contribuyentes que hubiesen depositado cantidades en cuenta vivienda con anterioridad a 1 de enero de 2013:

No podrán aplicar a partir del 1 de enero de 2013 el régimen transitorio de la deducción por vivienda.

No pierden las deducciones practicadas en ejercicios anteriores, que siguen vinculadas al cumplimiento de todos los requisitos de las cuentas viviendas vigentes en el momento en que se practicaron tales deducciones para consolidarse.

Por ello los contribuyentes que tengamos cuentas viviendas activas hay que tener en cuenta que si incumplimos alguno de los requisitos regularizarán por el procedimiento ordinario con intereses de demora y la adquisición de la vivienda en 2013 ya no será deducible.

3) Modificación de la tributación de las ganancias en el juego:

Ganancias en el juego NO sujetas al nuevo gravamen especial:

Con efectos desde 1 de enero de 2012 se modifica el artículo 33.5.d) de la Ley del impuesto, permitiéndose a partir de ahora computar las perdidas en el juego con el límite de las ganancias obtenidas.

OJO CON LOS PREMIOS

Ganancias en el juego sujetas al nuevo gravamen especial:

Con efectos desde 1 de enero de 2013 se crea el Gravamen Especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas incorporando la DA 33ª a la Ley del IRPF, con las siguientes características:

1. Están sujetos los premios de las loterías y apuestas que hasta ahora estaban exentos en virtud de la letra ñ) del artículo 7 (Loterías y apuestas del Estado, las CCAA, la Cruz roja , la ONCE y las análogas europeas)

2. La base imponible es el importe del premio, no obstante están exentos los primeros 2.500€ (o parte proporcional si la apuesta es inferior a 0,50€).

3. El tipo de gravamen es del 20%.

4. El gravamen especial se integra en el IRPF pero no afecta en absoluto al resto del Impuesto que seguirá liquidándose como hasta ahora sin ninguna variación.

4) Deducción por donativos:

Se establece con carácter general una deducción del 25% por donaciones a entidades sin fines lucrativos debidamente registradas y que alcanza al 30% en caso de donativos destinados a las actividades y programas prioritarios de mecenazgo.

5) Reducción del 100% del rendimiento procedente de viviendas arrendadas:

Se podrá reducir el 100% del rendimiento neto procedente del arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda cuando el arrendatario tenga una edad comprendida entre 18 y 30 años y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas en el período impositivo superiores al IPREM. No obstante, cuando el contrato de arrendamiento se haya formalizado antes del 1-1-2011 la edad máxima del arrendatario sigue siendo 35 años. Por ello, en estos supuestos es conveniente solicitar al arrendatario que nos envíe firmada la comunicación que establece el art. 16.1 del reglamento del Impuesto sobre las Personas Físicas. No obstante la CV de la DGT de 25 de junio de 2009 establece que el incumplimiento del inquilino en emitir dicha comunicación no puede hacer perder esta reducción.

6) Compensación de incrementos y pérdidas patrimoniales:

Si durante el ejercicio 2013 existe un incremento patrimonial por la venta de un bien y se tienen participaciones en fondos de inversión, participaciones o acciones que están generando una pérdida, puede ser aconsejable vender las mismas antes de fin de año a fin de compensar dicha ganancia, aunque después las volvamos a adquirir por creer que tarde o temprano darán beneficios. No obstante recuerde las medidas antiaplicación previstas en la ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas donde se establece que no se considerará la pérdida en la venta si durante los dos meses anteriores o los dos posteriores se adquieren títulos homogéneos que coticen en bolsa. Si no cotizan el plazo para vender y comprar se eleva a un año (ya sea anterior o posterior). Igual régimen se aplica a las participaciones en fondos de inversión.

Recordar asimismo que Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos con más de un año de antelación a la fecha de transmisión o de derechos de suscripción que correspondan a valores adquiridos, asimismo, con la misma antelación son rentas del ahorro y las de menos de un año son renta general, con lo que se puede estudiar si es interesante posponer la venta de un bien a los efectos de tributar por renta del ahorro o renta general.

…Y SI RECIBO DIVIDENDOS

7) Exención por percibir dividendos:

Si es socio de una sociedad con reservas para poder distribuir dividendos, sepa que si distribuye dividendos antes del 31 de diciembre de 2013 tendrá exentos de renta los 1.500 euros primeros. Por ello, una opción a tener en cuenta en caso de que no tengamos otros dividendos a percibir es hacer un reparto hasta dicho límite.

8) Otras deducciones y consideraciones a tener en cuenta:

a) Atención a aquellos contribuyentes que hayan novado o ampliado la hipoteca o el crédito abierto, ya que solo será deducible la parte proporcional de la deuda contraída por la adquisición de la vivienda habitual.

b) Se mantiene para el ejercicio 2013 la reducción del 20% del rendimiento neto por mantenimiento o creación de empleo. Recordar que se debe comparar la situación en el ejercicio 2013 con la existente en el 2008.

c) Tener en cuenta que se ha suprimido el artículo 7 e) segundo que regulaba la exención de la indemnización del denominado despido exprés. Las indemnizaciones solo estarán exentas, a partir del 8 de julio de 2012 (tener en cuenta la fecha) si existe declaración de la improcedencia del despido en acto de conciliación o en sede judicial.

d) Respecto a las indemnizaciones exentas por despido improcedente, recordar que a partir del 12 de febrero de 2012, con carácter general es de 33 días de salario por año con un máximo de 24 mensualidades, pero por el tiempo transcurrido con anterioridad a esta fecha se mantiene el régimen antiguo. Por lo tanto habrá que tener en cuenta si las indemnizaciones están bien calculadas.

e) La deducción fiscal de 3.000 euros por el primer contrato laboral indefinido y a jornada completa de apoyo a los emprendedores. Debe ser el primer trabajador contratado y tener menos de 30 años (junto a otros de requisitos de permanencia, etc).

f) El Real Decreto-Ley 3/2012 de 10 de febrero de medidas urgentes para la reforma del contrato laboral, introdujo un nuevo contrato de apoyo a los emprendedores con el incentivo fiscal; de en el caso de contratar desempleados beneficiarios de una prestación contributiva por desempleo, se aplicaría un incentivo fiscal del 50% de la prestación por desempleo que el trabajador tuviese pendiente en el momento de la contratación, con el límite de 12 mensualidades (para empresarios y profesionales con menos de 50 trabajadores).

g) Se ha eliminado la libertad de amortización a partir de 31 de marzo de 2012. Las adquisiciones realizadas con anterioridad a esta fecha mantendrán el régimen existente, existiendo un límite de deducción si la actividad económica no tuviere la consideración de reducida dimensión. Tener en cuenta el régimen transitorio.

h) Estará exenta de este Impuesto la ganancia patrimonial que se pudiera generar en los deudores comprendidos en el ámbito de aplicación del artículo 2 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, con ocasión de la dación en pago de su vivienda prevista en el apartado 3 del Anexo de dicha norma.

i) Estarán exentas en un 50% las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de inmuebles urbanos adquiridos a título oneroso entre el 12 de mayo de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2012.

No resultará de aplicación lo dispuesto en el párrafo anterior cuando el inmueble se hubiera adquirido o transmitido a su cónyuge, a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.

Cuando el inmueble transmitido fuera la vivienda habitual del contribuyente y resultara de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 38 LIRPF, se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida, una vez aplicada la exención prevista en esta disposición adicional, que corresponda a la cantidad reinvertida en los términos y condiciones previstos en dicho artículo.

j) Se suprime la compensación fiscal por deducción de vivienda habitual.

k) Se modifica lo dispuesto en el Real Decreto-Ley 12/2012 para añadir que esta reducción de la deducibilidad fiscal del fondo de comercio en 2012 y 2013 no será de aplicación a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 del artículo 108 del TRLIS, esto es, a los que, desarrollando actividades económicas tengan la consideración de empresa de reducida dimensión.

l) Atención a los contribuyentes que hayan declarado bienes en el extranjero por el modelo 720, tener en cuenta las rentas que se deban incorporar en la declaración de renta así como los impuestos abonados en el extranjero que sean deducibles en España a través de los mecanismos para evitar la doble imposición.

COBRAR EL PARO DE UNA SOLA VEZ

m) Exención de las prestaciones por desempleo en su modalidad de pago único:

Se modifica la letra n) del artículo 7 de la Ley del Impuesto donde se regula la exención de las prestaciones por desempleo en su modalidad de pago único suprimiéndose el límite cuantitativo de 15.500€. En consecuencia, desde el 1 de enero de 2013 estas prestaciones por desempleo estarán exentas íntegramente, en cualquier caso.

n) Tener en cuenta que se apliquen correctamente los valores catastrales, así como atribuir correctamente las titularidades de los bienes inmuebles, sobre todo en los supuestos de divorcio o herencias.

o) Tener en cuenta las pensiones alimenticias, y sobre todo si son pensiones compensatorias o pensiones por alimentos, pues el tratamiento fiscal difiere bastante.

p) Se establece una nueva reducción del rendimiento en caso de inicio de actividades económicas en estimación directa.

Se introduce un nuevo apartado 3 en el artículo 32 de la Ley de Impuesto donde se regula una nueva reducción del 20% del rendimiento neto de las actividades económicas que se podrá aplicar cuando concurran las siguientes circunstancias:

– Los contribuyentes han de determinar el rendimiento por el método de estimación directa.

– Las actividades económicas se deben iniciar a partir del 1 de enero de 2013.

– No se debe haber ejercido ninguna otra actividad en el año anterior a la fecha de inicio de la nueva actividad.

(No obstante, se entenderá que no se ha realizado ninguna actividad anteriormente cuando a pesar de haber desarrollado la actividad en ese periodo, dicha actividad nunca hubiera generado rendimientos netos positivos.)

La reducción se aplicará en el primer periodo impositivo en el que el rendimiento sea positivo y en el siguiente.

En aquellos casos en que se inicie, a partir del 1 de enero de 2013, una actividad que genere el derecho a aplicar esta reducción y posteriormente se inicie otra, sin haber cesado en la anterior, la reducción se empezará a aplicar en el periodo impositivo en el que la suma de los rendimientos netos positivos de ambas actividades sea positiva, aplicándose sobre dicha suma.

La cuantía máxima de rendimientos netos sobre los que se puede aplicar esta reducción es de 100.000€ anuales.

No se podrá aplicar esta reducción en los periodos impositivos en que más del 50% de los ingresos procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiese obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad económica.

EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN.

Se regulan las especialidades para la aplicación de la nueva deducción por inversión de beneficios establecida en el nuevo artículo 37 del TRLIS.

Se modifica el apartado 2 del artículo 68 de la Ley 35/2006 para regular las especialidades necesarias para la aplicación de la deducción por inversión de beneficios del artículo 37 del TRLIS.

Se establecen las siguientes especialidades para la aplicación en el IRPF:

– Darán derecho a la deducción los rendimientos netos de actividades económicas que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente.

– Se deberá invertir una cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del período impositivo que corresponda a los rendimientos netos de actividades económicas. La base de la deducción será esta cuantía.

– El porcentaje de deducción será del 10 por ciento. No obstante, será del 5 por ciento cuando el contribuyente hubiera practicado la reducción del 20 por ciento prevista en el apartado 3 del artículo 32 de esta Ley o la reducción por mantenimiento o creación de empleo, o se trate de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla respecto de las que se hubiera aplicado la deducción prevista en el artículo 68.4 de la Ley.

– El importe de la deducción no podrá exceder de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica.

– No serán aplicables los apartados 5 y 8 del artículo 37 del TRLIS.

– La deducción se aplicará a los contribuyentes que determinen el rendimiento en estimación directa en cualquiera de sus modalidades. No obstante, tratándose de contribuyentes que determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva se podrá aplicar cuando se establezca reglamentariamente.

En todo caso deberán cumplirse los requisitos establecidos para las empresas de reducida dimensión (art.108 TRLIS). La cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior ha de ser inferior a 10 millones de euros.

Esta deducción será aplicable respecto de los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos a partir de 1 de enero de 2013